课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200200000122

【基础知识题4】续上题，2011年度有关业务资料：
　　①2011年4月，乙公司将剩余的A商品全部对外售出；
　　②2011年度，乙公司实现净利润300万元，年末计提盈余公积为30万元，当年乙公司分红20万元；
　　③2011年末乙公司持有的可供出售金融资产增值40万元（已扣除所得税影响）。
　　则有关2011年合并会计报表的会计处理如下：
　　1.母公司的个别分录
　　被投资方分红20万元时：
　　借：应收股利　　　　　　　16
　　　　贷：投资收益　　　　　　　16
　　借：银行存款　　　　　　　16
　　　　贷：应收股利　　　　　　　16
　　2011年末其投资账面余额为640万元。
【提问内容】老师，这里为什么不写合并当日母公司个人分录呢，不是都要重头写啊

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【回复内容】您的问题答复如下：
这是个别报表中的分录，并不是合并报表中的调整抵消分录，只有合并报表中的调整抵消分录才需要再在每年重新编制，对于个别报表的分录不需要。
祝您学习愉快！

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【提问内容】老师您好，那为什么在2010年末的时候也要在把母公司个别报表分录写一遍啊

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【回复内容】您的问题答复如下：
这里的个别报表处理可以不用写，答案写出来是为了好理解。

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