课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200200000123

2.合并报表前的准备工作
　　（1）首先将子公司以前年度留存收益中属于母公司的部分自资本公积转入留存收益
　　借：资本公积 　　　　　　　80
　　　　贷：盈余公积 　　　　　　　16
　　　　　　未分配利润　　　　　　 64
　　（2）然后将母公司的长期股权投资追溯为权益法：
　　①初始投资无需追溯；
　　②被投资方2010年分红的追溯：
　　借：未分配利润——年初 　　32
　　　　贷：长期股权投资　　　　　　32
　　③被投资方2010年净利润的追溯
　　首先将子公司净利润剔除了逆销形成的未实现内部交易损益的标准：
　　150-［（200-150）-（200-150）÷5×6/12］＝105（万元）；
　　然后作如下追溯分录：
　　借：长期股权投资 　　　　　84（105×80%）
　　　　贷：未分配利润——年初　　　84
【提问内容】老师，现在到11年了，（1）里面的未分利润变成130了啊，为什么这里还是64.不变啊这个数字

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【回复内容】您的问题答复如下：
是不需要变化的，因为这笔分录是调整合并前子公司实现的留存收益，是以前年度的金额，所以在以后年度不影响之前金额的多少，所以不会发生变化。
祝您学习愉快！

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【提问内容】从考试角度看,准备工作中将子公司以前年度留存收益中属于母公司的部分自资本公积转入留存收益,这部分对以后各项抵销\调整似乎没什么影响啊,如果不会做或忘了做,也就是这一步不得分罢了,是不是这样呢?

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【回复内容】您的问题答复如下：

是的，这笔分录不影响后续的抵消处理，不会的话，仅仅是这笔分录没有分值的。

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