课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200200000124
2014-11-03 21:46:30 来源：
④被投资方2010年其他权益变动的追溯
借：长期股权投资 24
贷：资本公积 24
⑤被投资方2011年分红的追溯
借：投资收益 16
贷：长期股权投资 16
⑥被投资方2011年净利润的追溯
首先将子公司净利润剔除了逆销形成的未实现内部交易损益：
300＋［（200-150）÷5］＝310（万元）；
然后作如下追溯分录：
借：长期股权投资 248（310×80%）
贷：投资收益 248
⑦被投资方其他权益变动的追溯
借：长期股权投资 32
贷：资本公积 32
⑧追溯后的投资余额＝640-32＋84＋24-16＋248＋32＝980（万元）。
【提问内容】老师圈6的内部未实现我这里不明白，我觉得应该是300-（50-10-5），这里未实现应该是35啊，5是10年实现的，10是本年11年实现的，那未实现50减去15不就是未实现吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，您看一下：
【提问内容】
未实现的2010年有45当时全部减去了，所以在第二年折旧一年后应该是未实现收益减少了10，所以第二年不可以再减，应该是把这10加回来。
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解是正确的。
祝您学习愉快！
【提问内容】总算跟着高老师把这个同一控制下和非同一控制下像挤牙膏一样挤出来了，实际上都不是在理解的基础上做题的，请问老师，这类题目，我依然不知道第一步做什么，第二步做什么。有什么好的口诀吗
【回复内容】您的问题答复如下：
本章是比较难理解的，如果无法理解的话，就先按照课件中老师总结的分录记忆一下，在以后的做题中进行消化，加油。
【提问内容】高老师在讲解同一控制下时做了一笔
借：资本公积 80
贷：盈余公积16
未分配利润 64
这笔分录好像在继续做题中没有用这三个数据啊，怎么感觉没有具体用处
【回复内容】您的问题答复如下：
确认企业合并形成的长期股权投资后，合并方账面资本公积（资本溢价或股本溢价）贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，在合并资产负债表中，应将被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，在合并工作底稿中：
借：资本公积 【合并方资本公积（资本溢价或股本溢价）×母公司%】
贷：盈余公积 【被合并方盈余公积×母公司%】
未分配利润 【被合并方未分配利润×母公司%】
同一控制下企业合并视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在，在编制合并日合并财务报表时，应将母公司长期股权投资和子公司所有者权益抵销，但子公司原由企业集团其他企业控制时的留存收益在合并财务报表中是存在的，所以对于被合并方在企业合并前实现的留存收益(盈余公积和未分配利润之和)中归属于合并方的部分，在合并工作底稿中，应编制调整分录。
借：长期股权投资 24
贷：资本公积 24
⑤被投资方2011年分红的追溯
借：投资收益 16
贷：长期股权投资 16
⑥被投资方2011年净利润的追溯
首先将子公司净利润剔除了逆销形成的未实现内部交易损益：
300＋［（200-150）÷5］＝310（万元）；
然后作如下追溯分录：
借：长期股权投资 248（310×80%）
贷：投资收益 248
⑦被投资方其他权益变动的追溯
借：长期股权投资 32
贷：资本公积 32
⑧追溯后的投资余额＝640-32＋84＋24-16＋248＋32＝980（万元）。
【提问内容】老师圈6的内部未实现我这里不明白，我觉得应该是300-（50-10-5），这里未实现应该是35啊，5是10年实现的，10是本年11年实现的，那未实现50减去15不就是未实现吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，您看一下：
如果一方销售存货，一方购入作为存货
调整未销售比例：是指在投资企业投资后，与被投资企业发生内部交易，如果存货没有全部对外销售，在期末就会存在未实现利润，这时投资企业在确认投资收益是就需对被投资单位的净利润进行调整，调减这部分期末的未实现利润。日后未销售出去的，仍然没有对外销售时，不需要调整，实现对外销售时，调整加回。
如果一方销售存货，一方购入后作为固定资产
首先未实现内部销售利润需要从净利润中扣除，其次计提的折旧视同未实现损益的实现，要调整加回。
理解：内部交易的固定资产，比如您投资我，后来您将账面价值1000的机器卖给我，按公允价2000卖的，您确认了2000-1000=1000的利润，但是将两个公司看成一个公司的话，内部交易就是将机器从一个场地转移到另一个场地，不该有1000的利润，所以要将其从总利润中扣减。未实现的这个利润1000，将从未来的折旧中，一点点实现，这时候再加回来。
【提问内容】
| 下面引用由jingfu0802在2014-09-25 23:43:00.0发表的内容: 老师圈6的内部未实现我这里不明白，我觉得应该是300-（50-10-5），这里未实现应该是35啊，5是10年实现的，10是本年11年实现的，那未实现50减去15不就是未实现吗？ |
未实现的2010年有45当时全部减去了，所以在第二年折旧一年后应该是未实现收益减少了10，所以第二年不可以再减，应该是把这10加回来。
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解是正确的。
祝您学习愉快！
【提问内容】总算跟着高老师把这个同一控制下和非同一控制下像挤牙膏一样挤出来了，实际上都不是在理解的基础上做题的，请问老师，这类题目，我依然不知道第一步做什么，第二步做什么。有什么好的口诀吗
【回复内容】您的问题答复如下：
本章是比较难理解的，如果无法理解的话，就先按照课件中老师总结的分录记忆一下，在以后的做题中进行消化，加油。
【提问内容】高老师在讲解同一控制下时做了一笔
借：资本公积 80
贷：盈余公积16
未分配利润 64
这笔分录好像在继续做题中没有用这三个数据啊，怎么感觉没有具体用处
【回复内容】您的问题答复如下：
确认企业合并形成的长期股权投资后，合并方账面资本公积（资本溢价或股本溢价）贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，在合并资产负债表中，应将被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，在合并工作底稿中：
借：资本公积 【合并方资本公积（资本溢价或股本溢价）×母公司%】
贷：盈余公积 【被合并方盈余公积×母公司%】
未分配利润 【被合并方未分配利润×母公司%】
同一控制下企业合并视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在，在编制合并日合并财务报表时，应将母公司长期股权投资和子公司所有者权益抵销，但子公司原由企业集团其他企业控制时的留存收益在合并财务报表中是存在的，所以对于被合并方在企业合并前实现的留存收益(盈余公积和未分配利润之和)中归属于合并方的部分，在合并工作底稿中，应编制调整分录。