所得税的影响金额怎么不用加进去？
2014-11-03 21:45:52 来源：
2013年1月1日，甲公司取得乙公司80％的股权形成企业合并。2013年6月30日，乙公司向甲公司销售100件甲产品和1件乙产品，甲产品的单位售价价为2万元，单位成本为1万元；乙产品的单位售价为500万元，单位成本为350万元。甲公司将购入的甲产品作为存货管理，截止2013年年底全部尚未售出，将购入的乙产品作为固定资产用于企业管理，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2013年，乙公司实现净利润2 000万元。不考虑其他因素，则2013年年末甲公司编制合并报表时，因权益法下调整长期股权投资而应确认的投资收益为（ ）万元。
A.1 600
B.1 412
C.1 400
D.1 616
【回复内容】您的问题答复如下：
题目中指出：不考虑其他因素，所以不用考虑所得税的影响金额。
【提问内容】老师，这个和个表报表里的投资时点内部交易计算是一样一样的呀。和调整净利润有什么区别呢
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，与个别报表中调整净利润的原理是一样的，不同的是，最新规定，对子公司的净利润调整时，不考虑顺流未实现损益。
【提问内容】那我们现在的教材是考虑的嘛？对于子公司的净利润调整时，不考试顺流未实现损益。
学了这个二十章，我都分不清楚什么是个表报表什么是合并报表了。意思母公司有二个表喽。
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，教材中是考虑的，按照教材的处理掌握，母公司是需要同时编制个别财务报表和合并财务报表的。
祝您学习愉快！
【提问内容】(500－350)/5/2，为什么除2呢？不是时间系数啊
还有若考虑所得税，为什么是借：递延所得税资产
贷：所得税费用，请老师帮助分析
【回复内容】您的问题答复如下：
1回答：因为2013年6月30日，那么应该是从7月开始摊销，所以这部分应该是调整半年的。
2回答：乙公司向甲公司销售100件甲产品和1件乙产品，甲产品的单位售价价为2万元，单位成本为1万元；乙产品的单位售价为500万元，单位成本为350万元。甲公司将购入的甲产品作为存货管理，截止2013年年底全部尚未售出，将购入的乙产品作为固定资产用于企业管理，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
通过分录理解一下；
甲产品的：
借：营业收入200
贷：营业成本200
借：营业成本100
贷：存货（2-1）*100
存货抵销的是100，是贷方的金额，说明账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认的是递延所得税资产。
借：递延所得税资产25
贷：所得税费用
如果是借方的金额就是递延所得税负债。
A.1 600
B.1 412
C.1 400
D.1 616
【正确答案】B
【答案解析】抵销未实现内部销售损益后，乙公司2013年净利润＝2 000－(200－100)－(500－350)＋(500－350)/5/2＝1 765(万元)；按权益法调整长期股权投资时应确认的投资收益＝1 765×80％＝1 412(万元)。
【提问内容】所得税的影响金额怎么不用加进去？【回复内容】您的问题答复如下：
题目中指出：不考虑其他因素，所以不用考虑所得税的影响金额。
【提问内容】老师，这个和个表报表里的投资时点内部交易计算是一样一样的呀。和调整净利润有什么区别呢
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，与个别报表中调整净利润的原理是一样的，不同的是，最新规定，对子公司的净利润调整时，不考虑顺流未实现损益。
【提问内容】那我们现在的教材是考虑的嘛？对于子公司的净利润调整时，不考试顺流未实现损益。
学了这个二十章，我都分不清楚什么是个表报表什么是合并报表了。意思母公司有二个表喽。
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，教材中是考虑的，按照教材的处理掌握，母公司是需要同时编制个别财务报表和合并财务报表的。
祝您学习愉快！
【提问内容】(500－350)/5/2，为什么除2呢？不是时间系数啊
还有若考虑所得税，为什么是借：递延所得税资产
贷：所得税费用，请老师帮助分析
【回复内容】您的问题答复如下：
1回答：因为2013年6月30日，那么应该是从7月开始摊销，所以这部分应该是调整半年的。
2回答：乙公司向甲公司销售100件甲产品和1件乙产品，甲产品的单位售价价为2万元，单位成本为1万元；乙产品的单位售价为500万元，单位成本为350万元。甲公司将购入的甲产品作为存货管理，截止2013年年底全部尚未售出，将购入的乙产品作为固定资产用于企业管理，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
通过分录理解一下；
甲产品的：
借：营业收入200
贷：营业成本200
借：营业成本100
贷：存货（2-1）*100
存货抵销的是100，是贷方的金额，说明账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认的是递延所得税资产。
借：递延所得税资产25
贷：所得税费用
如果是借方的金额就是递延所得税负债。