课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900090500000123

（5）2×12年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、减值损失转回、公允价值变动，收到债券利息
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59 000
　　　　可供出售金融资产——A公司债券——利息调整　 　　　11 000
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70 000
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59 000
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59 000
　　借：可供出售金融资产——A公司债券——减值准备　　　　261 100
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　 227 900
　　　　贷：资产减值损失——可供出售金融资产 ——A公司债券 　　　402 100
　　　　　　资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 86 900　
【提问内容】

减值什么时候用资本公积——其他资本公积  什么时候用可供出售金融资产——减值准备？

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【回复内容】您的问题答复如下：

可供出售金融资产发生公允价值变动时计入资本公积中，在以后发生减值时再将资本公积结转到资产减值损失中，同时确认可供出售金融资产--减值准备。

可供出售金融资产公允价值暂时性不是很显著的高于或者低于其账面价值时：

（1）可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 。
借：可供出售金融资产—公允价值变动
    贷：资本公积—其他资本公积 
（2）公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

如果确定发生了严重的非暂时性下跌的时候，就需要确定减值损失：
（3）确定可供出售金融资产发生减值。

借：资产减值损失【按应减记的金额】（计提减值不用区分权益工具和债务工具）
         贷：资本公积—其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】
                 可供出售金融资产—减值准备【按其差额】 

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