抵固定资产时还贷营业成本800，抵无形

（2）编制2012年、2013年抵销、调整分录。
　　①编制内部交易抵销分录。
　　抵销无形资产：

2012年	2013年
借：营业外收入　200（1 000－800） 　　贷：无形资产　　　　200	借：未分配利润——年初　200 　　贷：无形资产　　　　　200
借：无形资产——累计摊销　5 　　贷：管理费用5（200÷10×3/12）	借：无形资产——累计摊销　　5 　　贷：未分配利润——年初　　　5 借：无形资产——累计摊销　20（200÷10） 　　贷：管理费用　　　　　　20
借：递延所得税资产48.75 　　贷：所得税费用　48.75[（200－5）×25%]	借：递延所得税资产　　　48.75 　　贷：未分配利润——年初　　48.75 借：所得税费用　 　　　　5 　　贷：递延所得税资产　　　　5[（200－5－20）×25%－48.75=-5]

　　抵销存货：

2012年	2013年
借：营业收入　600（100×6） 　　贷：营业成本 　 600	---
借：营业成本 20 　　贷：存货 20（20×1）	借：未分配利润——年初 　20 　　贷：营业成本　 　　　　　 20
	借：营业成本　　 10（10×1） 　　贷：存货　 　　　10
借：递延所得税资产5 　　贷：所得税费用　5（20×25%）	借：递延所得税资产　　5 　　贷：未分配利润——年初　5 借：所得税费用 　　　2.5（10×25%-5） 　　贷：递延所得税资产 2.5

【提问内容】抵固定资产时还贷营业成本800，抵无形怎么直接营业收入了200了

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【回复内容】您的问题答复如下：

这里是有两种情况的：
一方的存货出售后，购入方是做为固定资产核算。出售方确认了销售收入结转了成本，购入方确认的固定资产高于集团角度认可的入账价值，所以抵销分录是：
借：营业收入
      贷：营业成本
                固定资产
一方是固定资产，购入方也是做为固定资产核算，出售时候，出售方确认了处置固定资产利得，购入方确认的固定资产高于集团角度认可的入账价值，所以抵销分录是：
借：营业外收入
        贷：固定资产

无形资产的抵消是按照后者来处理的。

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