课程讲义 >>答疑编号:NODE00757100020100000124
2014-11-03 21:44:10 来源：
24.某食品加工企业为小规模纳税人。2月份取得销售收入32960元；购入农产品，取得增值税专用发票上注明的价款为4800元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）元。
A.480
B.597.6
C.872.6
D.960
『正确答案』D
『答案解析』本题考核小规模纳税人应纳税额的计算。小规模纳税人的进项税额不得抵扣；应纳增值税额＝32960÷（1＋3%）×3%＝960（元）。（2014年教材P339）
【提问内容】赵老师说，废旧物质2%，一般纳税人减半增收，什么意思?
【回复内容】您的问题答复如下：
您说的应该是旧货吧？一般纳税人销售旧货按简易办法征税，即4%减半征收。
【提问内容】我就是不明白赵老师的话，是不是说，销售旧货，小规模税率是2%，一般纳税人4%再减半？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的。
（一）一般纳税人销售旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+4%）
应纳税额=销售额×4%/2
（二）小规模纳税人销售旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
【提问内容】小规模纳税人销售旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
老师，这里的一个3%，一个2%，没写错吧
【回复内容】您的问题答复如下：
没有写错，应纳税额＝含税收入/1.03*2%。
3%是换算率，2%是征收率。
【提问内容】老师，小规模纳税人是不可以取得增值税专用发票的?
【回复内容】您的问题答复如下：
小规模纳税人是可能会取得专用发票的，但不论取得什么发票均不能抵扣。
因为税法统一规定是：一般纳税人向小规模纳税人销售货物，可以不开具专用发票，是不支持的态度，并没有严格禁止。
【提问内容】老师，一般纳税人收到小规模纳税人开的普票，不能抵扣的吧
【回复内容】您的问题答复如下：
是的。
祝您学习愉快！
【提问内容】老师，请问
24题从题目中如何看出销售收入是含税的？题目中并没有注明是含税的啊，但23题是明确写了的
【回复内容】您的问题答复如下：
对于价格是否含税需要在多作习题中体会总结，下面是其中的部分总结，请参考。
1.增值税专用发票上的价格是不含增值税的
2.普通发票上的价格是含税的
3.一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的
4.零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的
5.价外费用的价格是含税的
6.隐瞒的收入是含增值税的。
7.在企业所得税题目中，往往给出的售价是不含税价。
8.销售给小规模纳税人的价格是含税的。
9.返利收入是含税价格。
10．小规模纳税人的销售收入一般是含税的。
这并不是放之四海而皆准的真理，只是判断时的一般规律，做题时还要具体分析。
A.480
B.597.6
C.872.6
D.960
『正确答案』D
『答案解析』本题考核小规模纳税人应纳税额的计算。小规模纳税人的进项税额不得抵扣；应纳增值税额＝32960÷（1＋3%）×3%＝960（元）。（2014年教材P339）
【提问内容】赵老师说，废旧物质2%，一般纳税人减半增收，什么意思?
【回复内容】您的问题答复如下：
您说的应该是旧货吧？一般纳税人销售旧货按简易办法征税，即4%减半征收。
【提问内容】我就是不明白赵老师的话，是不是说，销售旧货，小规模税率是2%，一般纳税人4%再减半？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的。
（一）一般纳税人销售旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+4%）
应纳税额=销售额×4%/2
（二）小规模纳税人销售旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
【提问内容】小规模纳税人销售旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
老师，这里的一个3%，一个2%，没写错吧
【回复内容】您的问题答复如下：
没有写错，应纳税额＝含税收入/1.03*2%。
3%是换算率，2%是征收率。
【提问内容】老师，小规模纳税人是不可以取得增值税专用发票的?
【回复内容】您的问题答复如下：
小规模纳税人是可能会取得专用发票的，但不论取得什么发票均不能抵扣。
因为税法统一规定是：一般纳税人向小规模纳税人销售货物，可以不开具专用发票，是不支持的态度，并没有严格禁止。
【提问内容】老师，一般纳税人收到小规模纳税人开的普票，不能抵扣的吧
【回复内容】您的问题答复如下：
是的。
祝您学习愉快！
【提问内容】老师，请问
24题从题目中如何看出销售收入是含税的？题目中并没有注明是含税的啊，但23题是明确写了的
【回复内容】您的问题答复如下：
对于价格是否含税需要在多作习题中体会总结，下面是其中的部分总结，请参考。
1.增值税专用发票上的价格是不含增值税的
2.普通发票上的价格是含税的
3.一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的
4.零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的
5.价外费用的价格是含税的
6.隐瞒的收入是含增值税的。
7.在企业所得税题目中，往往给出的售价是不含税价。
8.销售给小规模纳税人的价格是含税的。
9.返利收入是含税价格。
10．小规模纳税人的销售收入一般是含税的。
这并不是放之四海而皆准的真理，只是判断时的一般规律，做题时还要具体分析。