管理不善
2014-11-03 21:43:55 来源：
腾飞公司是一生产企业，属于增值税一般纳税人，2013年11月发生下列相关业务：
（1）购进A类原材料，增值税专用发票注明买价3000万元，发票当期通过认证。
（2）为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，收购发票上注明买价500万元，向运输企业支付运费，取得增值税专用发票注明价款20万元。
（3）购进B类辅助材料一批，普通发票上注明价款23.4万元。
（4）将生产的甲产品对外销售，含增值税售价为5850万元，按照含税价格给予对方10%的折扣，折扣额与销售额已在同一张专用发票上注明。
（5）将生产的乙产品委托兴隆公司代销，已经发出商品成本550万元，不含增值税售价1000万元，尚未收到代销清单（发出代销货物不到150天）。
（6）部分自产丙产品被在建工程领用，成本300万元，市场无同类产品售价。
（7）因管理不善损失部分当期购进的A材料，该部分材料账面价值为100万元。
（8）上期期末未抵扣的留抵进项税为130.5万元。
要求：根据以上资料，计算并回答下列问题。
（1）计算本期允许抵扣的进项税额。
（2）计算本期销项税额。
（3）计算本期应缴纳增值税。
【回复内容】您的问题答复如下：
:(7)因管理不善A材料损失100万元,我做的时候放在销项税中了, 这样做得分吗?
解答：个人认为不得分。
是不是一定要在进项税中扣除,我是在销项税中增加了.
解答：如果题目让单独计算进项税额转出，就不用并入，否则要计入可以抵扣的进项税额。
【提问内容】老师您好，
麻烦您帮我解释下，成本*（1+成本利润率）/（1-消费税率）*增值税或者什么消费税的，有这样的公式吧，此题怎么用除1-消费税率呢，请老师解答我吧，，多谢，，我是哪看糊了呢记混了啊，帮解决吧，多谢
【回复内容】您的问题答复如下：
【提问内容】因管理不善造成的损失的增值税，能单独作进项税转出吗？
本期可以抵扣的进项税=3000*17%+500*17%+20*11%=577.2
销项税=821.1
进项税转出=100*17%=17
应缴纳增值税=821.1-130.5-577.2+17=130.4
可以吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
（7）因管理不善损失部分当期购进的A材料，该部分材料账面价值为100万元。
当期购进的材料发生损失，直接不抵扣进项税即可，不要先抵扣再作进项税转出。
请按答案中的思路去处理。
【提问内容】本题中的因管理不善损失部分当期购进的A材料，该部分材料账面价值为100万元 不用做进项转出吗
【回复内容】
【提问内容】账面价值指不含增值税吗
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，这里的账面价值实际上就是指成本，是不含税价。
（1）购进A类原材料，增值税专用发票注明买价3000万元，发票当期通过认证。
（2）为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，收购发票上注明买价500万元，向运输企业支付运费，取得增值税专用发票注明价款20万元。
（3）购进B类辅助材料一批，普通发票上注明价款23.4万元。
（4）将生产的甲产品对外销售，含增值税售价为5850万元，按照含税价格给予对方10%的折扣，折扣额与销售额已在同一张专用发票上注明。
（5）将生产的乙产品委托兴隆公司代销，已经发出商品成本550万元，不含增值税售价1000万元，尚未收到代销清单（发出代销货物不到150天）。
（6）部分自产丙产品被在建工程领用，成本300万元，市场无同类产品售价。
（7）因管理不善损失部分当期购进的A材料，该部分材料账面价值为100万元。
（8）上期期末未抵扣的留抵进项税为130.5万元。
要求：根据以上资料，计算并回答下列问题。
（1）计算本期允许抵扣的进项税额。
（2）计算本期销项税额。
（3）计算本期应缴纳增值税。
【正确答案】（1）本期允许抵扣的进项税额
①A材料进项税额=3000×17％－100×17%＝493（万元）
②购进免税农产品及运费的进项税额=500×13%＋20×11%＝67.2（万元）
本期允许抵扣的进项税额＝493+67.2＝560.2（万元）（2014年教材P335-P336）
（2）本期销项税额
①销售甲产品的销项税=5850×（1－10％）÷（1＋17%）×17%＝765（万元）（2014年教材P333）
②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。（2014年教材P346）
③在建工程领用丙产品应视同销售，销项税为=300×（1+10％）×17%＝56.1（万元）（2014年教材P333）
本期销项税额＝765+56.1＝821.1（万元）
（3）本期应缴纳增值税＝821.1－560.2－130.5＝130.4（万元）
【提问内容】老师:(7)因管理不善A材料损失100万元,我做的时候放在销项税中了, 这样做得分吗?是不是一定要在进项税中扣除,我是在销项税中增加了.①A材料进项税额=3000×17％－100×17%＝493（万元）
②购进免税农产品及运费的进项税额=500×13%＋20×11%＝67.2（万元）
本期允许抵扣的进项税额＝493+67.2＝560.2（万元）（2014年教材P335-P336）
（2）本期销项税额
①销售甲产品的销项税=5850×（1－10％）÷（1＋17%）×17%＝765（万元）（2014年教材P333）
②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。（2014年教材P346）
③在建工程领用丙产品应视同销售，销项税为=300×（1+10％）×17%＝56.1（万元）（2014年教材P333）
本期销项税额＝765+56.1＝821.1（万元）
（3）本期应缴纳增值税＝821.1－560.2－130.5＝130.4（万元）
【回复内容】您的问题答复如下：
:(7)因管理不善A材料损失100万元,我做的时候放在销项税中了, 这样做得分吗?
解答：个人认为不得分。
是不是一定要在进项税中扣除,我是在销项税中增加了.
解答：如果题目让单独计算进项税额转出，就不用并入，否则要计入可以抵扣的进项税额。
【提问内容】老师您好，
麻烦您帮我解释下，成本*（1+成本利润率）/（1-消费税率）*增值税或者什么消费税的，有这样的公式吧，此题怎么用除1-消费税率呢，请老师解答我吧，，多谢，，我是哪看糊了呢记混了啊，帮解决吧，多谢
【回复内容】您的问题答复如下：
请看下面总结：
除以（1-消费税税率）是在没有销售额的情况计算组价时使用的，除以（1-消费税税率）意思是把消费税含在价格里面，因为消费税是价内税；如果给出了销售额，消费税就已经含在价格里面了，所以直接乘以消费税税率就可以了。如果是复合计税的，在组价时还有把从量税组入价格中。
【提问内容】因管理不善造成的损失的增值税，能单独作进项税转出吗？
本期可以抵扣的进项税=3000*17%+500*17%+20*11%=577.2
销项税=821.1
进项税转出=100*17%=17
应缴纳增值税=821.1-130.5-577.2+17=130.4
可以吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
（7）因管理不善损失部分当期购进的A材料，该部分材料账面价值为100万元。
当期购进的材料发生损失，直接不抵扣进项税即可，不要先抵扣再作进项税转出。
请按答案中的思路去处理。
【提问内容】本题中的因管理不善损失部分当期购进的A材料，该部分材料账面价值为100万元 不用做进项转出吗
【回复内容】
您的问题答复如下：
首先要明确，进项税额转出是对曾经抵扣过的进项税作转出处理。
举例说明：比如1月份购入材料用于不动产在建工程，如果1月份购进时即明确是用于在建工程的，那么1月份该批材料不能抵扣进项税，如果1月份购进时计划将材料用于货物生产，那么在1月份当期应将材料的进项税予以抵扣，后来2月份生产计划变动，将原打算投入生产的材料用于厂房建设，那么此时应该将1月份曾经抵扣过的进项税作转出处理。
本题因管理不善损失部分当期购进的A材料，直接不抵扣进项税即可，而不用进项税转出。
您看可抵扣的进项税①A材料进项税额=3000×17％－100×17%＝493（万元），已经扣减了100*17%。
【提问内容】账面价值指不含增值税吗
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，这里的账面价值实际上就是指成本，是不含税价。