会计移动课堂 【基础学习班】高志谦（2014） 第02讲 同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始计量
2014-11-03 21:43:37 来源：
3.企业合并形成的长期股权投资的初始计量
【基础知识题1-1】2014年12月15日甲公司以账面原价800万元、累计摊销200万元、减值准备50万元、公允价值1000万元的一项土地使用权作为对价，自同一集团内丙公司手中取得乙公司60%的股权。转让房产的营业税率为5%。合并日乙公司账面净资产为700万元。合并当日甲公司资本公积（股本溢价）75万元，盈余公积结存55万元。
『正确答案』
①长期股权投资的成本为420万元（700×60%）；
②会计分录如下：
借：长期股权投资 420
资本公积 75
盈余公积 55
利润分配――未分配利润 50
累计摊销 200
无形资产减值准备 50
贷：无形资产――土地使用权 800
应交税费――应交营业税 50（1000×5%）
【提问内容】we为什么此处的税金没有从营业税金及附加核算呢？【基础知识题1-1】2014年12月15日甲公司以账面原价800万元、累计摊销200万元、减值准备50万元、公允价值1000万元的一项土地使用权作为对价，自同一集团内丙公司手中取得乙公司60%的股权。转让房产的营业税率为5%。合并日乙公司账面净资产为700万元。合并当日甲公司资本公积（股本溢价）75万元，盈余公积结存55万元。
『正确答案』
①长期股权投资的成本为420万元（700×60%）；
②会计分录如下：
借：长期股权投资 420
资本公积 75
盈余公积 55
利润分配――未分配利润 50
累计摊销 200
无形资产减值准备 50
贷：无形资产――土地使用权 800
应交税费――应交营业税 50（1000×5%）
【回复内容】您的问题答复如下：
因为这里是同一控制下企业合并，同一控制下企业合并不能确认损益，这里营业税金及附加属于损益类科目，所以不能通过它核算税金。