课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900050200000107
2014-11-03 21:43:20 来源：
经典例题-1【多选题】2014年6月1日，甲公司以库存商品及专利权取得同一集团乙公司90%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，库存商品的账面余额为60万元，公允价值为100万元，增值税率为17%，消费税率为5%；专利权的账面余额为500万元，累计摊销100万元，公允价值为600万元，转让专利权的营业税率为5%。合并日乙公司账面可辨认净资产为800万元，公允可辨认净资产为900万元。
甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，甲公司基于上述资料的如下核算指标中，正确的有（ ）。
A.确认长期股权投资720万元
B.增加资本公积208万元
C.确认长期股权投资810万元，确认资本公积298万元
D.确认商品转让收益35万元，确认专利权转让收益170万元
『正确答案』AB
『答案解析』
借：长期股权投资 720
累计摊销 100
贷：库存商品 60
应交税费――应交增值税（销项税额） 17
――应交消费税 5
无形资产 500
应交税费――应交营业税 30
资本公积――股本溢价 208
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
因为本题中投资成本大于支付对价的账面价值和税费的合计金额，所以是贷记资本公积--股本溢价，如果是小于，则是借记资本公积--股本溢价。
祝您学习愉快！
【提问内容】为什么贷：库存商品 60
应交税费――应交增值税（销项税额） 17
――应交消费税 5
无形资产 500
应交税费――应交营业税 30
资本公积――股本溢价 208
其中库存商品和无形资产按账面余额入账，而他们的增值税，营业税，消费税都是按公允价*他们各自和税率入账呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，计算增值税消费税是按照税法上的规定计算的，是用计税价格一般是公允价值来计算的。
甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，甲公司基于上述资料的如下核算指标中，正确的有（ ）。
A.确认长期股权投资720万元
B.增加资本公积208万元
C.确认长期股权投资810万元，确认资本公积298万元
D.确认商品转让收益35万元，确认专利权转让收益170万元
『正确答案』AB
『答案解析』
借：长期股权投资 720
累计摊销 100
贷：库存商品 60
应交税费――应交增值税（销项税额） 17
――应交消费税 5
无形资产 500
应交税费――应交营业税 30
资本公积――股本溢价 208
【提问内容】
这个贷资本公积-股本溢价208
怎么来的啊，不是冲资本公积，盈余公积吗，不是在借方吗，
【回复内容】您的问题答复如下：
因为本题中投资成本大于支付对价的账面价值和税费的合计金额，所以是贷记资本公积--股本溢价，如果是小于，则是借记资本公积--股本溢价。
祝您学习愉快！
【提问内容】为什么贷：库存商品 60
应交税费――应交增值税（销项税额） 17
――应交消费税 5
无形资产 500
应交税费――应交营业税 30
资本公积――股本溢价 208
其中库存商品和无形资产按账面余额入账，而他们的增值税，营业税，消费税都是按公允价*他们各自和税率入账呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，计算增值税消费税是按照税法上的规定计算的，是用计税价格一般是公允价值来计算的。