所得税
2014-11-03 21:42:59 来源：
AS公司为上市公司，2013年所得税汇算清缴于2014年5月底完成，2013年度财务报告于2014年4月30日批准对外报出。AS公司适用的所得税税率为25%，盈余公积提取比例为10%。
2013年10月，AS公司与甲公司签订一项供销合同，约定AS公司在2013年11月供应给甲公司一批物资。由于AS公司未能按照合同发货，致使甲公司遭受重大经济损失。甲公司通过法律程序要求AS公司赔偿经济损失600万元，2013年12月31日法院尚未判决，AS公司对该事项确认预计负债500万元。
2014年2月7日，经法院一审判决，AS公司需要赔偿甲公司经济损失550万元，AS公司与甲公司均不再上诉，赔款已经支付。税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前扣除。
要求：
(1)根据法院判决结果，编制AS公司调整2013年度财务报表相关项目的会计分录。
(2)根据调整分录的相关金额，调整报告年度财务报表相关项目。
【回复内容】您的问题答复如下：
这里是在实际支付时税法允许在税前扣除，会减少应纳税所得额，所以减少应交所得税的处理，借记应交税费--应交所得税是减少所得税。
【提问内容】应交税费 所得税费用 递延所得税资产 递延所得税负债 借贷方哪儿方表示增加，减少呢！能总结一下么
【回复内容】您的问题答复如下：
应交税费和递延所得税负债是负债类科目，借方表示减少，贷方表示增加。
递延所得税资产是资产类科目，借方表示增加，贷方表示减少。
所得税费用是损益费用类科目，借方表示增加，贷方表示减少。祝您学习愉快!
2013年10月，AS公司与甲公司签订一项供销合同，约定AS公司在2013年11月供应给甲公司一批物资。由于AS公司未能按照合同发货，致使甲公司遭受重大经济损失。甲公司通过法律程序要求AS公司赔偿经济损失600万元，2013年12月31日法院尚未判决，AS公司对该事项确认预计负债500万元。
2014年2月7日，经法院一审判决，AS公司需要赔偿甲公司经济损失550万元，AS公司与甲公司均不再上诉，赔款已经支付。税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前扣除。
要求：
(1)根据法院判决结果，编制AS公司调整2013年度财务报表相关项目的会计分录。
(2)根据调整分录的相关金额，调整报告年度财务报表相关项目。
【正确答案】(1)AS公司调整2013年度财务报表相关项目的会计分录：
①记录支付的赔偿款
借：以前年度损益调整—调整营业外支出 50
预计负债 500
贷：其他应付款 550
借：其他应付款 550
贷：银行存款 550
②调整所得税
借：应交税费—应交所得税 137.5(550×25%)
贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 137.5
借：以前年度损益调整—调整所得税费用 125(500×25%)
贷：递延所得税资产125
③将“以前年度损益调整”余额转入利润分配和盈余公积
借：利润分配—未分配利润 33.75
盈余公积 3.75
贷：以前年度损益调整 37.5(50－137.5＋125)
(2)调整报告年度财务报表相关项目：
①资产负债表项目的调整：
调减递延所得税资产125万元，调减应交税费137.5万元，调增其他应付款550万元，调减预计负债500万元，调减盈余公积3.75万元，调减未分配利润33.75万元。
②利润表项目的调整：
调增营业外支出50万元，调减所得税费用12.5万元(137.5－125)，调减净利润37.5万元。
③所有者权益变动表项目的调整：
调减净利润37.5万元，“提取盈余公积”项目中“盈余公积”一栏调减3.75万元、“提取盈余公积”项目中“未分配利润”一栏调增3.75万元。
【提问内容】①记录支付的赔偿款
借：以前年度损益调整—调整营业外支出 50
预计负债 500
贷：其他应付款 550
借：其他应付款 550
贷：银行存款 550
②调整所得税
借：应交税费—应交所得税 137.5(550×25%)
贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 137.5
借：以前年度损益调整—调整所得税费用 125(500×25%)
贷：递延所得税资产125
③将“以前年度损益调整”余额转入利润分配和盈余公积
借：利润分配—未分配利润 33.75
盈余公积 3.75
贷：以前年度损益调整 37.5(50－137.5＋125)
(2)调整报告年度财务报表相关项目：
①资产负债表项目的调整：
调减递延所得税资产125万元，调减应交税费137.5万元，调增其他应付款550万元，调减预计负债500万元，调减盈余公积3.75万元，调减未分配利润33.75万元。
②利润表项目的调整：
调增营业外支出50万元，调减所得税费用12.5万元(137.5－125)，调减净利润37.5万元。
③所有者权益变动表项目的调整：
调减净利润37.5万元，“提取盈余公积”项目中“盈余公积”一栏调减3.75万元、“提取盈余公积”项目中“未分配利润”一栏调增3.75万元。
借：应交税费—应交所得税 137.5(550×25%)
贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 137.5
这笔分录是什么意思？不明白,感觉借贷反了啊
【回复内容】您的问题答复如下：
这里是在实际支付时税法允许在税前扣除，会减少应纳税所得额，所以减少应交所得税的处理，借记应交税费--应交所得税是减少所得税。
【提问内容】应交税费 所得税费用 递延所得税资产 递延所得税负债 借贷方哪儿方表示增加，减少呢！能总结一下么
【回复内容】您的问题答复如下：
应交税费和递延所得税负债是负债类科目，借方表示减少，贷方表示增加。
递延所得税资产是资产类科目，借方表示增加，贷方表示减少。
所得税费用是损益费用类科目，借方表示增加，贷方表示减少。祝您学习愉快!