课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100190100000116

续表

假定一：法院判决需要偿付经济损失400万元	假定二：法院判决需要偿付经济损失600万元
②调整所得税 借：应交税费——应交所得税　　 100（400×25%） 　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 100　　 借：以前年度损益调整——所得税费用 125 　　贷：递延所得税资产　　　　　　　 125（500×25%）	②调整所得税 借：应交税费——应交所得税 150（600×25%） 　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　150　　 借：以前年度损益调整——所得税费用 125 　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　 125（500×25%）
③将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：以前年度损益调整75（100+100-125） 　　贷：利润分配——未分配利润 75（100×75%） 借：利润分配——未分配利润7.5　 　　贷：盈余公积　　　　　　　　7.5（75×10%）　 对未分配利润的影响=100×75%×90%=67.5（万元）	③将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配——未分配利润 75（100×75%） 　　贷：以前年度损益调整　　　　75（100－150＋125） 借：盈余公积　7.5 　　贷：利润分配——未分配利润　7.5（75×10%） 对未分配利润的影响=-100×75%×90%=-67.5（万元）

【提问内容】借：应交税费——应交所得税　　 100（400×25%）
　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 100　　
税法允许抵扣了不是纳税减少么？不是应该贷应交税费吗？请老师讲一下我理解有误的地方，谢谢

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【回复内容】您的问题答复如下：
是纳税减少，应交税费是负债，借方表示减少，贷方表示增加，所以要计入借方
学习愉快！

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【提问内容】老师，为什么最后调所得税的时候不是把2013做的那笔反过来做，而是又重新做了以下分录
借：应交税费——应交所得税　　 100（400×25%）
　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 100　　
借：以前年度损益调整——所得税费用 125
　　贷：递延所得税资产　　　　　　　 125（500×25%）
我没有搞懂为什么要这么做，这么做的原因是什么，请老师讲解，谢谢

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【回复内容】您的问题答复如下：
转回递延所得税资产的理解：本题中，因为在日后期间法院诉讼判决，赔偿实际发生，实际发生赔偿时税法上才允许税前扣除，但会计上是在报告年度末确认预计负债时就在会计利润中扣除了的，所以由于会计与税法的处理不同，产生了暂时性差异，确认了递延所得税资产125万元。现在法院判决了，会计与税法也就不存在差异了，所以要将之前报告年度末确认的递延所得税资产125万元转回。
调整应交所得税的理解：税法上对于诉讼赔偿是在实际发生时允许税前扣除的，所以本题日后赔偿款实际支出400万元，此时应调减报告年度的应纳税所得额，相应调减报告年度应交所得税400*25%=100万元。

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