课程讲义 >>答疑编号:NODE00756700060600000109
2014-11-03 21:41:39 来源：
四、“营改増”试点的应纳税额计算
（一）计税方法（P361）
试点增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
1.一般计税方法
（1）应纳税额＝当期销项税额一当期进项税额
（2）计税销售额＝（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1＋对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）
提示：当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
2.简易计税方法
（1）应纳税额＝销售额×征收率
（2）计税销售额＝（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1＋征收率）
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，如果取得由税务机关代开的增值税专用发票，可以按3%抵扣进项税额。
（一）计税方法（P361）
试点增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
1.一般计税方法
（1）应纳税额＝当期销项税额一当期进项税额
（2）计税销售额＝（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1＋对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）
提示：当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
2.简易计税方法
（1）应纳税额＝销售额×征收率
（2）计税销售额＝（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1＋征收率）
【提问内容】
货物运输也的应税服务，提供服务方按3%的税率交税，那么接受服务的一方也应该按3%的进项抵扣吗
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，如果取得由税务机关代开的增值税专用发票，可以按3%抵扣进项税额。