课程讲义 >>答疑编号:NODE00757800020300000101

五、综合题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题15分，共25分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计算单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数，凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。）
　　1.B公司现有旧设备一台，由于节能减排的需要，正在研究是否应将现有旧设备更换为新设备，已知新设备运行效率提高可以减少半成品存货占用资金15000元，其他有关的资料如下（单位：元）：
【提问内容】

老师你好，我觉得（1）继续使用旧设备：
　　旧设备每年的折旧额＝200000×（1－10%）/10＝18000（元）
　　旧设备折余价值（0时点）＝200000－18000×5＝110000（元）
　　变现收入（0时点）＝50000（元）
　　变现损失抵税（0时点）＝（110000－50000）×25%＝15000（元）

这里的
变现损失抵税（0时点）应该为＝【50000-（200000-110000）】×25%＝-15000（元）

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【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解不妥。变现净损失减税=（账面价值-变现价值）×所得税税率=（110000－50000）×25%＝15000（元）。

祝您学习愉快！

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【提问内容】为什么教材里面的例子里面的利用旧设备时：变现净损失减税是利用的：目前变价收入-账面价值的哦。教材中的例题是用的目前变价收入（40000-54000）*40%

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【回复内容】您的问题答复如下：
实际上教材中也是按照上楼老师给出的公式计算的。
变现净损失减税本身是现金流入量，而继续使用旧设备就失去了这笔现金流入量，变成现金流出量，用负号表示，因此在（账面价值-变现价值）×所得税税率公式的前面加上负号，就是（变现价值－账面价值）×所得税税率。您再理解一下。

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