课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100200300000108
2014-11-03 21:40:34 来源：
（2）丙公司2012年7月1日至12月31日个别报表确认净利润3 000万元，提取盈余公积300万元；2012年宣告分派上年度现金股利1 000万元，丙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积金额为100万元（已考虑所得税因素）。
丙公司2013年个别报表确认净利润5 000万元，提取盈余公积500万元；2013年宣告分派现金股利2 000万元，丙公司因可供出售金融资产公允价值变动减少资本公积金额为80万元（已考虑所得税因素）。
（3）内部交易资料如下：2012年10月2日，丙公司向甲公司销售一项专利权。账面价值为800万元，售价为1 000万元，甲公司购入该专利权后立即投入管理部门使用，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。
丙公司2012年11月8日销售100件产品给甲公司，每件售价6万元，每件成本5万元，甲公司2012年对外销售80件；2013年对外销售10件。
『正确答案』
（1）2012年6月30日，投资购买日个别报表的会计分录
借：长期股权投资 31 000（10 000×3.1）
管理费用 60
贷：股本 10 000
资本公积——股本溢价 20 700（10 000×2.1-300）
银行存款 360（300+60）
合并中取得子公司可辨认净资产的公允价值=36 000+2 300=38 300（万元）
合并商誉=31 000-38 300×80%=360（万元）
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
回复1：本题没有明确要求编制合并日的抵消分录，所以这里就可以不编制，不过实际中是需要编制的。
回复2：没有特定的公式，主要是针对取得投资日被投资单位账上资产、负债的公允价值不相等以及内部交易调整净利润。
祝您学习愉快！
【提问内容】老师，第五章学得实在差。这题是除合并以外方式取得的长投吧，要不然怎么是借：长期股权投资 31 000（10 000×3.1）
管理费用 60
贷：股本 10 000
资本公积——股本溢价 20 700（10 000×2.1-300）-----差额放资本公积
银行存款 360（300+60）
我印象中是记入营业外收入的
【回复内容】您的问题答复如下：
您记错了，这里是发行股票的方式取得投资，对于股票的溢价收入是计入股本溢价，而不是计入营业外收入。
祝您学习愉快！
【提问内容】那时哪种方式记入了营业处收入的？同一控制？
【回复内容】您的问题答复如下：
计入资本公积的情况主要是：
1、同一控制下的企业合并中，初始投资成本与付出资产的账面价值之间的差额应该调整资本公积，不足冲减的冲留存收益；
2、非同一控制下或者非企业合并中，以发行权益性证券为对价的，那么权益性证券公允价值与面值之间的差额应该计入资本公积--股本溢价。
计入营业外收入的情况主要有：
1、采用权益法核算长期股权投资时，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入营业外收入。
2、非同一控制下或者非企业合并中，以固定资产、无形资产为对价的，那么资产公允价值大于账面价值的差额应该计入营业外收入。
计入投资收益的情况主要有：
1、成本法下被投资单位分配现金股利时；
2、权益法下被投资单位实现利润/亏损时；
3、处置长期股权投资时；
祝您学习愉快！
丙公司2013年个别报表确认净利润5 000万元，提取盈余公积500万元；2013年宣告分派现金股利2 000万元，丙公司因可供出售金融资产公允价值变动减少资本公积金额为80万元（已考虑所得税因素）。
（3）内部交易资料如下：2012年10月2日，丙公司向甲公司销售一项专利权。账面价值为800万元，售价为1 000万元，甲公司购入该专利权后立即投入管理部门使用，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。
丙公司2012年11月8日销售100件产品给甲公司，每件售价6万元，每件成本5万元，甲公司2012年对外销售80件；2013年对外销售10件。
『正确答案』
（1）2012年6月30日，投资购买日个别报表的会计分录
借：长期股权投资 31 000（10 000×3.1）
管理费用 60
贷：股本 10 000
资本公积——股本溢价 20 700（10 000×2.1-300）
银行存款 360（300+60）
合并中取得子公司可辨认净资产的公允价值=36 000+2 300=38 300（万元）
合并商誉=31 000-38 300×80%=360（万元）
【提问内容】
要不要写笔合并当日的抵销分录
借:股本2000
资本公积32300
盈余公积400
未分配利润3600
商誉360
贷:长投31000
少数投东权益7660
问题二
对净利润的调整有没有什么公式之类的,?
【回复内容】您的问题答复如下：
回复1：本题没有明确要求编制合并日的抵消分录，所以这里就可以不编制，不过实际中是需要编制的。
回复2：没有特定的公式，主要是针对取得投资日被投资单位账上资产、负债的公允价值不相等以及内部交易调整净利润。
祝您学习愉快！
【提问内容】老师，第五章学得实在差。这题是除合并以外方式取得的长投吧，要不然怎么是借：长期股权投资 31 000（10 000×3.1）
管理费用 60
贷：股本 10 000
资本公积——股本溢价 20 700（10 000×2.1-300）-----差额放资本公积
银行存款 360（300+60）
我印象中是记入营业外收入的
【回复内容】您的问题答复如下：
您记错了，这里是发行股票的方式取得投资，对于股票的溢价收入是计入股本溢价，而不是计入营业外收入。
祝您学习愉快！
【提问内容】那时哪种方式记入了营业处收入的？同一控制？
【回复内容】您的问题答复如下：
计入资本公积的情况主要是：
1、同一控制下的企业合并中，初始投资成本与付出资产的账面价值之间的差额应该调整资本公积，不足冲减的冲留存收益；
2、非同一控制下或者非企业合并中，以发行权益性证券为对价的，那么权益性证券公允价值与面值之间的差额应该计入资本公积--股本溢价。
计入营业外收入的情况主要有：
1、采用权益法核算长期股权投资时，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入营业外收入。
2、非同一控制下或者非企业合并中，以固定资产、无形资产为对价的，那么资产公允价值大于账面价值的差额应该计入营业外收入。
计入投资收益的情况主要有：
1、成本法下被投资单位分配现金股利时；
2、权益法下被投资单位实现利润/亏损时；
3、处置长期股权投资时；
祝您学习愉快！