课程讲义 >>答疑编号:NODE00972200090400000105

【2010年简答题3】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2009年8月生产经营情况如下：
　　（1）购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%；从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票，注明价款10万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。
【提问内容】

关于运费，有些不明白。

什么时候运费是做价外费用算？什么时候又是按11%算？什么时候做销项算？什么时候做进项算？同样是销售产品，比如这题取得运输业发票按进项，还有的是开具运输费发票按销项吧

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【回复内容】您的问题答复如下：

请参考下面的总结：

营改增之前收取的运费作为价外费用处理，价外费用都是按含税价对待，税率按伴随的货物税率17%或13%；营改增之后收取的运费作为混业经营处理，税率按11%。

对于支付的运费，营改增之前按7%的扣除率，营改增之后按11%税率。如果是在2013年8月1日之前按7%计算抵扣，如果是在2013年8月1日之后或在2013年8月1日之前的试点纳税人按11%税率凭增值税专用发票抵扣。考试时要看业务发生时间。

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