关于2014年中级实务应试指南跨章节综合演练
2014-11-03 21:39:59 来源：
【提问内容】您好，老师，应试指南跨章节综合习题第3题中的第4小题调整分录时，为什么不调当期应交所得税，而调的递延所得税资产和递延所得说负债？
【回复内容】您的问题答复如下：
根据题目条件“按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税”，说明税法是确认收入的，同时对于发出商品税法上结转主营业务成本了，在当期全部税前扣除，所以其在未来期间计税时可以税前扣除的金额为0，所以计税基础为0。发出商品账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异350，所以应确认递延所得税负债350*25%=87.5。
该事项中的预收账款不符合会计规定的收入确认条件，但按照税法规定应计入当期应纳税所得额，因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除，计税基础为账面价值减去在未来期间可全额税前扣除的金额，即其计税基础为0，预收账款账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异500，所以应确认递延所得税资产500*25%=125。
本题税法处理与会计上错误的处理刚好一致，也就是说错误处理下应纳税所得额计算的正确，所以就不用调整应交所得税了。
【回复内容】您的问题答复如下：
根据题目条件“按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税”，说明税法是确认收入的，同时对于发出商品税法上结转主营业务成本了，在当期全部税前扣除，所以其在未来期间计税时可以税前扣除的金额为0，所以计税基础为0。发出商品账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异350，所以应确认递延所得税负债350*25%=87.5。
该事项中的预收账款不符合会计规定的收入确认条件，但按照税法规定应计入当期应纳税所得额，因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除，计税基础为账面价值减去在未来期间可全额税前扣除的金额，即其计税基础为0，预收账款账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异500，所以应确认递延所得税资产500*25%=125。
本题税法处理与会计上错误的处理刚好一致，也就是说错误处理下应纳税所得额计算的正确，所以就不用调整应交所得税了。