会计移动课堂-模拟试题（二）
2014-11-03 21:38:31 来源：
某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2013年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题：
（1）期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元；
（2）营业外支出106万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元）；
（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；
（4）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20%；
（5）投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元。
要求：根据以上资料分别计算：
（1）该企业2013年度境内所得的应纳所得税税额。
（2）该企业2013年度境外所得应补缴的所得税税额。
（3）该企业2013年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。
【回复内容】您的问题答复如下：
税法上说的会计利润就是我们利润表中的利润总额，是会计口径。
【提问内容】老师您好:以管理费用形式支付给母公司费用30万元；这笔30万是因为什么从应纳税所得额中不得扣除，是因为是母公司之间的关联交易，还是因为是管理费用不得扣除。管理费用什么样的不可以扣除？
【回复内容】您的问题答复如下：
这样理解，关联企业之间的管理费，如果确实发生提供管理服务的管理费，应按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，不得采用分摊管理费用的方式在税前扣除，该题目并没有表述确实提供管理服务，所以仅作为分摊的管理费，是不允许在税前扣除的。
【提问内容】境内应纳税所得额＝600+30-20+34+2+2.25-68＝580.25（万元）
应纳企业所得税＝580.25×25%＝145.06（万元）
（3）应补缴的所得税税额＝145.06+15-100＝60.06（万元）
这两个数是不对的，其他都正确，本题能得几分啊？纠结当中！！！
【回复内容】您的问题答复如下：
您会得到一定分值的步骤分的。
建议您再在不必纠结如何得分的问题，主要掌握相关知识点，在考试时再按题目要求答题，通过考试是没有问题的。
【提问内容】如果会计利润为负数，即使是公益性捐赠也不得扣除？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，理解正确。
祝您学习愉快！
【提问内容】1.2013年境内应纳税所得额＝600-40*50%+30+（100-600*12%）+6+（23-150*14%）+（6-150*2.5%）-68＝580.25万元
2013年境内应补缴所得税税额＝580.25*25%-100＝45.0625万元
2.2013年度境外所得应补缴所得税税额＝300*（25%-20%）＝15万元
3.2013年度境内、境外所得应补缴的所得税税额＝45.0625+15＝60.0625万元
请问老师，不进行文字表述，这样解答可以吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
只要得数正确，也是可以的。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
您是说在计算应补缴的所得税税额时，预交税款100万元可以么？可以扣除。
【提问内容】
（1）期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元；
（2）营业外支出106万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元）；
（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；
（4）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20%；
（5）投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元。
要求：根据以上资料分别计算：
（1）该企业2013年度境内所得的应纳所得税税额。
（2）该企业2013年度境外所得应补缴的所得税税额。
（3）该企业2013年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。
【正确答案】（1）研究开发费用加计扣除＝40×50%＝20（万元），调减应纳税所得额20万。（2014年教材P412）
企业之间支付的管理费用，不能扣除，调增应纳税所得额30万。（2014年教材P392）
对外捐赠的扣除限额＝600×12%＝72（万元）（2014年教材P390）
对外捐赠的纳税调增额＝（100-72）+6＝34（万元）
“三费”应调增所得额：
工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整；职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际支出23万元，应当调增应纳税所得额2万元；职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增应纳税所得额＝6－3.75＝2.25（万元）。（2014年教材P388）
从证券投资基金分回的收益不纳税，调减68万元。（2014年教材P416）
境内应纳税所得额＝600+30-20+34+2+2.25-68＝580.25（万元）
应纳企业所得税＝580.25×25%＝145.06（万元）
（2）A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×20%＝60（万元）
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25%＝75（万元）
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75-60＝15（万元）（2014年教材P405）
（3）应补缴的所得税税额＝145.06+15-100＝60.06（万元）
【提问内容】计算公益性捐赠支出的扣除限额不是应该是年度利润总额的12%部分准予扣除，但是本题中，在计算扣除限额时用的是会计利润算扣除限额啊，为什么？企业之间支付的管理费用，不能扣除，调增应纳税所得额30万。（2014年教材P392）
对外捐赠的扣除限额＝600×12%＝72（万元）（2014年教材P390）
对外捐赠的纳税调增额＝（100-72）+6＝34（万元）
“三费”应调增所得额：
工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整；职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际支出23万元，应当调增应纳税所得额2万元；职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增应纳税所得额＝6－3.75＝2.25（万元）。（2014年教材P388）
从证券投资基金分回的收益不纳税，调减68万元。（2014年教材P416）
境内应纳税所得额＝600+30-20+34+2+2.25-68＝580.25（万元）
应纳企业所得税＝580.25×25%＝145.06（万元）
（2）A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×20%＝60（万元）
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25%＝75（万元）
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75-60＝15（万元）（2014年教材P405）
（3）应补缴的所得税税额＝145.06+15-100＝60.06（万元）
【回复内容】您的问题答复如下：
税法上说的会计利润就是我们利润表中的利润总额，是会计口径。
【提问内容】老师您好:以管理费用形式支付给母公司费用30万元；这笔30万是因为什么从应纳税所得额中不得扣除，是因为是母公司之间的关联交易，还是因为是管理费用不得扣除。管理费用什么样的不可以扣除？
【回复内容】您的问题答复如下：
这样理解，关联企业之间的管理费，如果确实发生提供管理服务的管理费，应按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，不得采用分摊管理费用的方式在税前扣除，该题目并没有表述确实提供管理服务，所以仅作为分摊的管理费，是不允许在税前扣除的。
【提问内容】境内应纳税所得额＝600+30-20+34+2+2.25-68＝580.25（万元）
应纳企业所得税＝580.25×25%＝145.06（万元）
（3）应补缴的所得税税额＝145.06+15-100＝60.06（万元）
这两个数是不对的，其他都正确，本题能得几分啊？纠结当中！！！
【回复内容】您的问题答复如下：
您会得到一定分值的步骤分的。
建议您再在不必纠结如何得分的问题，主要掌握相关知识点，在考试时再按题目要求答题，通过考试是没有问题的。
【提问内容】如果会计利润为负数，即使是公益性捐赠也不得扣除？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，理解正确。
祝您学习愉快！
【提问内容】1.2013年境内应纳税所得额＝600-40*50%+30+（100-600*12%）+6+（23-150*14%）+（6-150*2.5%）-68＝580.25万元
2013年境内应补缴所得税税额＝580.25*25%-100＝45.0625万元
2.2013年度境外所得应补缴所得税税额＝300*（25%-20%）＝15万元
3.2013年度境内、境外所得应补缴的所得税税额＝45.0625+15＝60.0625万元
请问老师，不进行文字表述，这样解答可以吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
只要得数正确，也是可以的。
【提问内容】
预交税款100万元在境内计算式扣除，考试时对吗
【回复内容】您的问题答复如下：
您是说在计算应补缴的所得税税额时，预交税款100万元可以么？可以扣除。
【提问内容】
| 下面引用由sxacca007在2014-10-10 15:52:00.0发表的内容: 1.2013年境内应纳税所得额＝600-40*50%+30+（100-600*12%）+6+（23-150*14%）+（6-150*2.5%）-68＝580.25万元 2013年境内应补缴所得税税额＝580.25*25%-100＝45.0625万元 2.2013年度境外所得应补缴所得税税额＝300*（25%-20%）＝15万元 3.2013年度境内、境外所得应补缴的所得税税额＝45.0625+15＝60.0625万元 请问老师，不进行文字表述，这样解答可以吗？ 【回复内容】您的问题答复如下： 你计算正确的部分，是可以得分的，当然错误的部分是不能得分的。 祝您学习愉快！ |