以前年度损益调整

A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%，A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2013年度的财务报告于2014年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。自2014年1月1日至4月30日会计报表报出前发生如下事项：
（1）2013年9月1日，A公司与B公司签订购销合同，合同规定A公司在2013年11月销售给B公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债120万元。2014年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失240万元，A公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。
（2）3月20日，A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2013年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。
（3）3月21日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2013年度利润进行分配。
要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。
（3）用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表（资产负债表、利润表）。

【提问内容】

以前年度损益调整我是一次性结转至利润分配和盈余公积中，这题没有说怎么结转，一次性结转对吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
没有说明，最好是分别结转，题目如果要求综合结转的，就要综合做结转分录。

祝您学习愉快！

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【提问内容】借：利润分配——未分配利润 90
　　贷：以前年度损益调整 90
借：盈余公积 9
　　贷：利润分配——未分配利润 9
这两步一定要分开写吗？投资性房地产在成本转公允的时候都是放在一起写的。这里可以放在一起写吗：
借：利润分配——未分配利润 81
　 盈余公积 9
　　贷：以前年度损益调整 90

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【回复内容】您的问题答复如下：
可以合并。
祝您学习愉快！

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【提问内容】2）编制调整分录：
①事项（1）
借：以前年度损益调整 120
　　预计负债 120
　　贷：其他应付款 240
借：其他应付款 240
　　贷：银行存款 240
借：应交税费——应交所得税 60（240×25%）
　　贷：以前年度损益调整 60
借：以前年度损益调整 30 （120×25%）
　　贷：递延所得税资产 30
借：利润分配——未分配利润 90
　　贷：以前年度损益调整 90
借：盈余公积 9
　　贷：利润分配——未分配利润 9
②事项（2）
借：存货跌价准备 600
　　贷：以前年度损益调整 600
借：以前年度损益调整 150
　　贷：递延所得税资产 150
借：以前年度损益调整 450
　　贷：利润分配——未分配利润 450
借：利润分配——未分配利润 45
　　贷：盈余公积 45
老师麻烦您吧属于“以前年度损益调整”的科目代表的是上一年哪个的科目写出来吧，看不懂！谢谢老师！

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【回复内容】您的问题答复如下：
2）编制调整分录：
①事项（1）
借：以前年度损益调整 120 （营业外支出）
　　预计负债 120
　　贷：其他应付款 240
借：其他应付款 240
　　贷：银行存款 240
借：应交税费——应交所得税 60（240×25%）
　　贷：以前年度损益调整 60 （所得税费用）
借：以前年度损益调整 30 （120×25%） （所得税费用）
　　贷：递延所得税资产 30
借：利润分配——未分配利润 90
　　贷：以前年度损益调整 90 （上面的以前年度损益调整代数和）
借：盈余公积 9
　　贷：利润分配——未分配利润 9
②事项（2）
借：存货跌价准备 600
　　贷：以前年度损益调整 600 （资产减值损失）
借：以前年度损益调整 150 （所得税费用）
　　贷：递延所得税资产 150
借：以前年度损益调整 450 （上面代数和。600-150）
　　贷：利润分配——未分配利润 450
借：利润分配——未分配利润 45
　　贷：盈余公积 45

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【提问内容】3）用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表（资产负债表、利润表）。
老师这个问题用文字说明应如何表达？

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【回复内容】您的问题答复如下：
您就先看前面做过的调整分录中的每个科目，分别对应资产负债表或利润表中的哪个项目，分别描述一下哪些项目需要调增或调减多少就可以了。分录中，资产在借方的就调增，在贷方的就是调减，损益类科目、负债类科目和所有者权益类科目则相反。

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