增值税率
2014-11-03 21:37:33 来源：
甲木业制造有限责任公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。
(一)相关资料
2012年8月，甲公司发生下列业务：
(1)购进油漆、修理零备件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，税额8.5万元。
(2)购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，税额26万元。
(3)将橡木加工成A型实木地板，本月销售取得含税销售额81.9万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额52.65万元。
(4)销售自产B型实木地板4.5万平方米，不含税销售额为每平方米280元，开具增值税专用发票；另外收取包装费11.7万元，开具普通发票。
(5)将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司办公室装修，成本为5.43万元，C型实木地板没有同类销售价格；将自产的D型实木地板0.2万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D型实木地板的成本为18万元，市场销售价为每平方米160元(不含增值税额)。
已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为5%；相关发票已经主管税务机关认证。
(二)甲公司财务人员计算申报缴纳增值税、消费税情况：
(1)当期进项税额=8.5＋26=34.5(万元)
(2)当期销项税额=81.9÷(1＋17%)×17%＋52.65÷(1＋17%)×17%＋4.5×280×17%＋11.7÷(1＋17%)×17%=235.45(万元)
要求：根据上述资料和相关税收法律制度的规定，回答下列问题(涉及计算的，列出计算过程，计算结果保留到小数点后两位；计算单位：万元)；
(1)甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处，并说明理由。
(2)计算甲公司当期增值税额。
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，这是价外费用，与销售货物的收入适用一样的税率。
(一)相关资料
2012年8月，甲公司发生下列业务：
(1)购进油漆、修理零备件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，税额8.5万元。
(2)购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，税额26万元。
(3)将橡木加工成A型实木地板，本月销售取得含税销售额81.9万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额52.65万元。
(4)销售自产B型实木地板4.5万平方米，不含税销售额为每平方米280元，开具增值税专用发票；另外收取包装费11.7万元，开具普通发票。
(5)将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司办公室装修，成本为5.43万元，C型实木地板没有同类销售价格；将自产的D型实木地板0.2万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D型实木地板的成本为18万元，市场销售价为每平方米160元(不含增值税额)。
已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为5%；相关发票已经主管税务机关认证。
(二)甲公司财务人员计算申报缴纳增值税、消费税情况：
(1)当期进项税额=8.5＋26=34.5(万元)
(2)当期销项税额=81.9÷(1＋17%)×17%＋52.65÷(1＋17%)×17%＋4.5×280×17%＋11.7÷(1＋17%)×17%=235.45(万元)
要求：根据上述资料和相关税收法律制度的规定，回答下列问题(涉及计算的，列出计算过程，计算结果保留到小数点后两位；计算单位：万元)；
(1)甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处，并说明理由。
(2)计算甲公司当期增值税额。
【正确答案】(1)财务人员申报的增值税不符合规定之处：
①自产的C型实木地板用于办公室装修，需要视同销售计算销项税。根据规定，将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，属于增值税视同销售的范围。
②自产的D型实木地板用于房地产开发商，需要视同销售计算销项税。根据规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于视同销售的范围。
(2)计算当期的增值税：
销项税额＝81.9÷(1＋17％)×17％＋52.65÷(1＋17％)×17％＋4.5×280×17％＋11.7÷(1＋17％)×17％＋5.43×(1＋5％)÷(1－5％)×17％＋160×0.2×17％＝241.91(万元)。
进项税额＝8.5＋26＝34.5(万元)
应缴纳增值税＝241.91－34.5＝207.41(万元)。
【提问内容】（4）另收取包装费11.7万元，开具普通发票；此时开具普通发票的包装费适用税率也是17%？①自产的C型实木地板用于办公室装修，需要视同销售计算销项税。根据规定，将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，属于增值税视同销售的范围。
②自产的D型实木地板用于房地产开发商，需要视同销售计算销项税。根据规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于视同销售的范围。
(2)计算当期的增值税：
销项税额＝81.9÷(1＋17％)×17％＋52.65÷(1＋17％)×17％＋4.5×280×17％＋11.7÷(1＋17％)×17％＋5.43×(1＋5％)÷(1－5％)×17％＋160×0.2×17％＝241.91(万元)。
进项税额＝8.5＋26＝34.5(万元)
应缴纳增值税＝241.91－34.5＝207.41(万元)。
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，这是价外费用，与销售货物的收入适用一样的税率。