课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100160100000001

【提问内容】

老师，我想问下经典题解中实务第248页综合题中的第（1）、（2）为什么算应纳税所得额时有减国债利息1043.27*5%，而第（2）题中2000*5%为什么算应纳税所得额时不用减呢，同样是投资收益。不明白？

2、能说下什么时候要减，什么情况下不用减吗？特别是持有到期投资、长期股权投资、可供出售，有点晕了。

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【回复内容】您的问题答复如下：
1、国债利息收入1043.27*5%，会计上计入投资收益，增加了会计利润，而税法规定免税，所以应作为纳税调减项；

2、可供出售金融资产的公允价值变动计入了资本公积，不影响损益，所以不作为应纳税所得额调整。

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【提问内容】第（2）题中，税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。那为什么在算应纳税所得额时不考虑-2000*5%呢。

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【回复内容】

您的问题答复如下：
税法规定，公司债券利息收入需要交所得税

会计上也是确认为投资收益

会计和税法的处理一致，所以不需要纳税调整

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【提问内容】如果在第（8）题中，发生存货跌价准备变动20,是否要冲减期初的跌价准备15,分录怎么做呢？
在第（9）题中，发生交易性金融资产公允价变动30,分录又怎么做呢？

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【回复内容】您的问题答复如下：
如果发生了存货跌价准备的变动，则需要根据根据实际变动的情况，判断形成的是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异，进而计算出递延所得税。
借：资产减值损失  20
贷：存货跌价准备20
同时确认递延所的税资产

借：递延所的税资产5
贷：所的税费用5

如果交易性金融资产发生公允价值变动，因为税法上不承认金融资产持有期间的公允价值变动，所以交易性金融资产账面价值与计税基础将形成暂时性差异，计算出暂时性差异后再乘以所得税税率即可计算出递延所得税。
借：交易性金融资产--公允价值变动30
贷：公允价值变动损益30
借：所得税费用7.5
贷：递延所得税负债7.5

祝您考试顺利通过！

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