双倍余额
2014-11-03 21:36:03 来源：
A公司于2010年12月31日购入价值1 000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。2012年末，该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则2012年末递延所得税负债的余额是（ ）万元。
A.50
B.－60
C.60
D.－50
【回复内容】您的问题答复如下：
本题并没有双倍余额递减法计提折旧的条件，会计上是按照直线法计提，所以也是考虑了两年的折旧，您看一下，如有问题继续探讨。祝您学习愉快！
A.50
B.－60
C.60
D.－50
【正确答案】A
【答案解析】本题考核递延所得税负债的计量。固定资产的账面价值＝1 000－1 000/5×2＝600(万元)，计税基础＝1 000－1 000×5/15－1 000×4/15＝400(万元)，应纳税暂时性差异余额＝600－400＝200(万元)， 2012年末递延所得税负债余额＝200×25％＝50(万元)。
【提问内容】老师，会计提折旧，怎么就算了一年的
【回复内容】您的问题答复如下：
本题并没有双倍余额递减法计提折旧的条件，会计上是按照直线法计提，所以也是考虑了两年的折旧，您看一下，如有问题继续探讨。祝您学习愉快！