课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100160400000101

（三）适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响
　　因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。应对原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额进行调整，反映税率变化带来的影响。
　　除直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产及递延所得税负债，相关的调整金额应计入所有者权益以外，其他情况下因税率变化产生的递延所得税资产及递延所得税负债的调整金额应确认为变化当期的所得税费用（或收益）。
【提问内容】

老师：请问应试指南P250 第3题 2013年所得税率为33%，2014年为所得税率为25%，为什么2013年所有计算都用25%，不是33%，应该2014年以后才用25%，不理解。请帮助，应纳税所得额=5000+（400-66/33%）+120+800-130+30=1986.6，其中为什么是66/33%，为什么是-130

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【回复内容】您的问题答复如下：
计算递延所得税用的是转回期间的税率计算，所以是25%。

66是递延所得税，要除以税率得到期初的暂时性差异金额，应纳税所得额是根据暂时性差异金额调整的，不是根据递延所得税金额调整。

应纳税所得额＝税前会计利润+当期发生的可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异－当期发生的应纳税暂时性差异－当期转回的可抵扣暂时性差异+（－）其他纳税调整事项。

130是交易性金融资产产生的应纳税暂时性差异

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【提问内容】除直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产及递延所得税负债，相关的调整金额应计入所有者权益以外，其他情况下因税率变化产生的递延所得税资产及递延所得税负债的调整金额应确认为变化当期的所得税费用（或收益）。
请问老师：原来如果确认递延所得税资产或负债是计入商誉（免税合并情况下），税率变化后也计入当期的所得税费用（或收益）吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
是的，理解正确。

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【提问内容】会计分录的数字要不要加单位的呀？（例如：万元或元）
财管计算的数字要不要加单位的呀？（例如：万元或元）

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【回复内容】您的问题答复如下：

在会计考试中，分录的金额后面是不能写单位的，在计算过程中要写上单位。财管中一般是要写上单位的。

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