老师:参考答案(3)在计算减值准备额时
2014-11-03 21:35:14 来源：
未来公司2012年3月1日购买B公司发行的股票200万股，成交价为每股12.5元，另支付交易费用60万元，作为可供出售金融资产核算；2012年6月30日，该股票每股市价为12元，未来公司预计该股票价格下跌是暂时的。2012年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌，2012年12月31日收盘价格为每股市价6元。2013年6月30日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股市价10元。2013年7月20日将该股票以每股市价11元出售。
要求：根据上述业务资料，编制相应的会计分录。（金额单位用万元表示）
【回复内容】您的问题答复如下：
这里贷方的可供出售金融资产的金额是将可供出售金融资产的账面价值减记至公允价值，也就是计提减值之后的账面价值和公允价值是相等的，此时帐面价为2560一160=2400，市价为200×6=1200，所以减值准备为1200？。祝您学习愉快！
要求：根据上述业务资料，编制相应的会计分录。（金额单位用万元表示）
【正确答案】（1）2012年3月1日：
借：可供出售金融资产——成本 2 560（200×12.5＋60）
贷：银行存款 2 560
（2）2012年6月30日，该股票每股市价为12元
借：资本公积——其他资本公积 160（2 560－200×12）
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 160
（3）2012年12月31日：
确认可供出售金融资产减值损失＝2 560－200×6＝1 360（万元）
借：资产减值损失 1 360
贷：资本公积——其他资本公积 160
可供出售金融资产——减值准备 1 200
（4）2013年6月30日：
确认转回的可供出售金融资产减值损失＝200×（10－6）＝800（万元）
借：可供出售金融资产——减值准备 800
贷：资本公积——其他资本公积 800
（5）2013年7月20日：
借：银行存款 2 200（200×11）
可供出售金融资产——公允价值变动160
——减值准备 400
贷：可供出售金融资产—成本2 560
投资收益200
借：资本公积——其他资本公积800
贷：投资收益 800
【提问内容】老师:参考答案(3)在计算减值准备额时为什么不把价格之前下跌部分的160万减去呢？因为此时帐面价为2560一160=2400，市价为200×6=1200，所以减值准备为1200？借：可供出售金融资产——成本 2 560（200×12.5＋60）
贷：银行存款 2 560
（2）2012年6月30日，该股票每股市价为12元
借：资本公积——其他资本公积 160（2 560－200×12）
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 160
（3）2012年12月31日：
确认可供出售金融资产减值损失＝2 560－200×6＝1 360（万元）
借：资产减值损失 1 360
贷：资本公积——其他资本公积 160
可供出售金融资产——减值准备 1 200
（4）2013年6月30日：
确认转回的可供出售金融资产减值损失＝200×（10－6）＝800（万元）
借：可供出售金融资产——减值准备 800
贷：资本公积——其他资本公积 800
（5）2013年7月20日：
借：银行存款 2 200（200×11）
可供出售金融资产——公允价值变动160
——减值准备 400
贷：可供出售金融资产—成本2 560
投资收益200
借：资本公积——其他资本公积800
贷：投资收益 800
【回复内容】您的问题答复如下：
这里贷方的可供出售金融资产的金额是将可供出售金融资产的账面价值减记至公允价值，也就是计提减值之后的账面价值和公允价值是相等的，此时帐面价为2560一160=2400，市价为200×6=1200，所以减值准备为1200？。祝您学习愉快！