固定资产处置什么时候交营业税?

2014-11-03 21:35:02 来源：

A公司、B公司同为甲公司的子公司。有关资料如下：
(1)2013年1月1日，A公司以一台生产设备（2009年以后购入）、一批原材料以及发行1000万股普通股作为合并对价，自甲公司取得B公司80％的股份。
A公司所付出的生产设备原价为1000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，合并当日的公允价值(计税价格)为500万元；原材料成本为200万元，公允价值(计税价格)为300万元；所发行普通股每股面值1元，合并当日每股公允价值3元。A公司为发行普通股支付佣金、手续费共计40万元。
合并当日，B公司所有者权益的账面价值为3000万元。
(2)2013年4月20日，B公司宣告分配2012年度现金股利200万元，5月3日A公司收到股利，2013年度B公司实现净利润400万元。
(3)2014年5月10日，A公司将该项股权投资全部对外出售，取得价款4000万元。
其他相关资料：A公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同；除增值税外不考虑其他因素。
要求：
(1)编制A公司上述事项的相关会计分录。
(2)假如A、B公司投资前无关联关系，做出A公司取得长期股权投资时的会计处理。
(答案中的金额单位用万元表示)

【正确答案】(1)2013年1月1日：
借：固定资产清理700
　　累计折旧300
　　贷：固定资产1000
借：长期股权投资—B公司2400
　　贷：固定资产清理700
　　　　原材料200
　　　　应交税费—应交增值税(销项税税额)136[(500+300)×17%]
　　　　股本1000
　　　　资本公积—股本溢价364
借：资本公积—股本溢价40
　　贷：银行存款40
2013年4月20日：
借：应收股利160
　　贷：投资收益160
2013年5月3日：
借：银行存款　　　　　160
　　贷：应收股利　　　　　160
2014年5月10日：
借：银行存款4000
　　贷：长期股权投资—B公司2400
　　　　投资收益1600
(2)若A、B公司投资前无关联关系，则A公司取得该长期股权投资时的会计处理：
借：固定资产清理700
　　累计折旧300
　　贷：固定资产1000
借：长期股权投资—B公司3936
　　营业外支出200
　　贷：固定资产清理700
　　　　其他业务收入300
　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)136[(500+300)×17%]
　　　　股本1000
　　　　资本公积—股本溢价2000
借：其他业务成本200
　　贷：原材料200
借：资本公积—股本溢价40
　　贷：银行存款40

【提问内容】固定资产清理为什么题中没有交营业税呢?

【回复内容】您的问题答复如下：
本题固定资产是设备，设备是动产，缴纳增值税，不缴纳营业税。