课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100200300000112

④编制长期股权投资与丙公司所有者权益的抵销分录。

2012年	2013年
借：股本　　　 　　　　2 000 　　资本公积　　　　　32 400（30 000+2 300+100） 　　盈余公积　 　　　　　700（400+300） 　　未分配利润——年末 4 125（3 600+ 1 825-300-1 000） 　　商誉　　　　　　　　 360（31 740 －39 225×80%） 　　贷：长期股权投资 　　　　　31 740 　　　　少数股东权益　　　　　　7 845（39 225×20%） 【思考问题】按购买日公允价值持续计算的2012年末丙公司可辨认净资产的公允价值？ 38 300+1 825-1000+100=39 225（万元）	借：股本　 　　　　　　　2 000 　　资本公积　　　　　　32 320（32 400-80） 　　盈余公积　　　　　 　1 200（700+500） 　　未分配利润——年末　 6 535（4 125+4 910-500-2 000） 　　商誉 　　　　　　　　　360（34 004 －42 055×80%） 　　贷：长期股权投资　　　　　34 004 　　　　少数股东权益　　　　　 8 411（42 055×20%） 【思考问题】按购买日公允价值持续计算的2013年末丙公司可辨认净资产的公允价值？ 39 225+4910-2000-80=42 055（万元）

　　⑤编制甲公司投资收益与利润分配抵销分录

2012年	2013年
借：投资收益　 　 　　　　1 460（1 825×80%） 　　少数股东损益　　　　　 365（1 825×20%） 　　未分配利润——年初　 3 600 　　贷：提取盈余公积 　　　　　　　 300 　　　　对所有者（或股东）的分配　1 000 　　　　未分配利润——年末　　　　4 125	借：投资收益　　　　　　　 3 928 （4 910×80%） 　　少数股东损益　　　　　　 982（4 910×20%） 　　未分配利润——年初　　 4 125 　　贷：提取盈余公积　　　　　　　500 　　　　对所有者（或股东）的分配2 000 　　　　未分配利润——年末　　　6 535

【提问内容】

下一年编制分录的时候都是将上一年的照抄一遍，可是为什么13年的编制长期股权投资与丙公司所有者权益的抵销分录时没有将上一年的分录照抄一遍，而是在上一年的基础上直接调整的呢？

---

【回复内容】您的问题答复如下：
长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销
　　借：实收资本 【子公司期末数】
　　　　资本公积 【子公司期末数】
　　　　盈余公积 【子公司期末数】
　　　　未分配利润——年末 【子公司期末数】
　　　　商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】
　　　　贷：长期股权投资 【调整后的母公司金额】
　　　　　　少数股东权益
　　　　　　营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】

针对母公司投资收益与子公司利润分配的抵销来说，建议您按照下面解答内容理解一下：
母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末，由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益，并这部分投资收益与自己公司利润合并，一起再进行提取盈余公积、应付利润，同时形成未分配利润。
但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销。

---