年初未分配利润

2014-11-03 21:34:18 来源：

某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3％，所得税税率均为25％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为6 000万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项目的金额分别为（）万元。
A.180，15 　　
B.60，45 　　
C.90，45 　　
D.120，30

【正确答案】C

【答案解析】本年年初内部应收账款余额为4 000万元，对应的坏账准备金额为120万元（4 000×3％），相应的递延所得税资产为30万元（120×25％），本年度编制抵销分录时应将其全部抵销，其中年初坏账准备和递延所得税资产对应的科目为“未分配利润——年初”，因此影响“未分配利润——年初”项目的金额为120－30＝90（万元）。因该事项影响合并财务报表中“递延所得税资产”项目的金额为30＋60×25％＝45（万元）。抵销分录如下：
借：应付账款 6 000
　　贷：应收账款 6 000
借：应收账款――坏账准备 180
　　贷：未分配利润――年初 120
　　　　资产减值损失 60
借：未分配利润――年初 30
　　所得税费用 15
　　贷：递延所得税资产 45

【提问内容】老师，我这里不明白，为什么损益的调整，到第二年都是用未分配利润科目代替啊？而不是用以前年度损益调整啊

【回复内容】

您的问题答复如下：
以前年度损益调整最终也是要转入未分配利润中的。

因为上年所有涉及损益的科目都结转到未分配利润中了，所以这里准则规定是用未分配利润科目代替。

【提问内容】4000乘3%乘（1-25%）=90
6000-4000*3%*75%=45
能这样做吗？答案出来了，但对你的理解好乱呀

【回复内容】您的问题答复如下：
您这样计算也是可以的。