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请问老师，现金，固定资产，库存商品，原
2014-11-03 21:34:14 来源：
【提问内容】请问老师，现金，固定资产，库存商品，原材料的盘盈、盘亏如何做分录，比如什么情况归什么会计科目？
【回复内容】您的问题答复如下：
原材料和库存商品均属于存货。
盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷：管理费用
盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用 .
借：管理费用
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：
借：营业外支出──非常损失
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目”
借：管理费用
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
固定资产的盘盈：
盘盈固定资产作为前期差错处理的原因：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。
企业在盘盈固定资产时，根据确定的固定资产原值借记“固定资产”，贷记“以前年度损益调整”。其次再计算应纳的所得税费用，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”。最后调整利润分配，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”。
固定资产的盘亏
报批前：
借：待处理损财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
报批后：
借：营业外支出－固定资产盘亏损失
贷：待处理财产损溢
最后结转全部资产损溢
借：本年利润（经税务审批，既同意税前扣除）
贷：营业外支出－固定资产盘亏损失
现金短缺时：
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷：库存现金
应由责任人赔偿部分：
借：其他应收款------应收现金短缺或库存现金
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
应由保险公司赔偿部分：
借：其他应收款------应收保险赔款
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
无法查明原因，经批准后：
借：管理费用--------现金短缺
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
现金溢余时 ：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
应支付给单位或个人
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷：其他应付款-----应付现金溢余
无法查明原因的溢余
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷：营业外收入------现金溢余
祝您学习进步！
【回复内容】您的问题答复如下：
原材料和库存商品均属于存货。
盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷：管理费用
盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用 .
借：管理费用
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：
借：营业外支出──非常损失
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目”
借：管理费用
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
固定资产的盘盈：
盘盈固定资产作为前期差错处理的原因：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。
企业在盘盈固定资产时，根据确定的固定资产原值借记“固定资产”，贷记“以前年度损益调整”。其次再计算应纳的所得税费用，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”。最后调整利润分配，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”。
固定资产的盘亏
报批前：
借：待处理损财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
报批后：
借：营业外支出－固定资产盘亏损失
贷：待处理财产损溢
最后结转全部资产损溢
借：本年利润（经税务审批，既同意税前扣除）
贷：营业外支出－固定资产盘亏损失
现金短缺时：
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷：库存现金
应由责任人赔偿部分：
借：其他应收款------应收现金短缺或库存现金
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
应由保险公司赔偿部分：
借：其他应收款------应收保险赔款
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
无法查明原因，经批准后：
借：管理费用--------现金短缺
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
现金溢余时 ：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
应支付给单位或个人
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷：其他应付款-----应付现金溢余
无法查明原因的溢余
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷：营业外收入------现金溢余
祝您学习进步！