课程讲义 >>答疑编号:NODE00756400020200000105最后一笔分录
38.甲公司为一家制造业企业，主要生产A、B、C三种产品。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。2012年的报表经批准于2013年4月28日对外报出，所得税汇算清缴日为2013年4月30日。甲公司有关事项如下：
（1）2012年11月15日，甲公司货车发生重大交通事故，因相关赔偿问题引起纠纷，对方将甲公司诉之法院，要求甲公司赔偿200万元。截止2012年12月31日，法院尚未对该案作出判决，甲公司预计胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿160万元，并承担诉讼费8万元。同时，甲公司预计很可能从保险公司获得140万元的赔偿。
2013年2月8日，经法院判决甲公司应赔偿对方180万元，并承担诉讼费8万元。双方均服从判决，甲公司已于当日支付上述赔偿款和诉讼费，同时收到保险公司140万元理赔款。
【提问内容】最后一笔分录金额怎算的呀
【回复内容】
您的问题答复如下：
是这笔吗？
借：递延所得税资产 125（500*25%）
贷：所得税费用 125
【提问内容】借：以前年度损益90
贷：盈余公积9
未分81
最后一笔分录金额怎算的呀
【回复内容】
您的问题答复如下：
借：以前年度损益调整
20
预计负债 168
贷：其他应付款 188
借：其他应收款 140
贷：以前年度损益调整 140
借：其他应付款 188
贷：银行存款 188
借：银行存款 140
贷：其他应收款 140
借：以前年度损益调整
42
贷：递延所得税资产 42
借：应交税费——应交所得税 12
[（188－140）×25%]
贷：以前年度损益调整 12
把这里涉及以前年度损益调整的科目合并，有贷方余额90，所以从借方转出
由于：甲公司按照净利润的10%提取盈余公积
所以分录是：
借：以前年度损益调整 90
贷：盈余公积 9（90*10%）
利润分配——未分配利润 81（90*90%）
【提问内容】老师，对于12年年底，为什么不要编制分录，借其他应收款 140 贷营业外支出140呢，后面又出现
借其他应收款 140 贷以前年度损益调整 140呢，为什么呢
【回复内容】
您的问题答复如下：
甲公司预计很可能从保险公司获得140万元的赔偿。
很可能是不能确认资产的。
企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值。
日后期间是确定收到了，所以做：借其他应收款 140 贷以前年度损益调整 140
【提问内容】
老师你好，郭老师讲义类似的例题，是这样处理的，借：递延所得税资产
贷：应交税费-所得税，请问跟这题给出的分录，我们应如何理解呢？
【回复内容】
您的问题答复如下：
这里日后期间是确定的事项了，所以转回之前确认的递延所得税资产，所以分录是：
借：以前年度损益调整 42
贷：递延所得税资产 42
实际因为赔偿，发生损失188，收到赔款144，所以可以少交企业所得税=（188－140）×25%
故分录是：
借：应交税费——应交所得税 12 [（188－140）×25%]
贷：以前年度损益调整 12
【提问内容】】（1）2013年A公司与甲公司签订一项供销合同，约定A公司在本年11月份供应给甲公司一批物资。由于A公司未能按照合同发货，致使甲公司发生重大经济损失。甲公司通过法律程序要求A公司赔偿经济损失580万元，该诉讼案件在2013年12月31日尚未判决，A公司估计败诉的可能性为70%，如果败诉估计赔偿的金额为500万元。税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时予以税前扣除。A公司2013年12月31日会计处理（假定会计利润为10 000万元）：
借：营业外支出 500
贷：预计负债 500
借：所得税费用 2 500（10 000×25%）
递延所得税资产 125（500×25%）
贷：应交税费——应交所得税 2 625 [（10 000＋500）×25%]
[讲义编号NODE00756100190100000114：针对本讲义提问]
【回复内容】
您的问题答复如下：
计提预计负债时，税法不允许税前扣除，等到实际发生时，允许税前扣除
所以计算应纳税所得额的时候需要纳税调增500
所以应交税费——应交所得税=（10 000＋500）×25%= 2 625
【提问内容】老师：
12年12月31日计提所得税，为什么贷方是所得税费用？
一般计提所得税：借：所得税费用
递延所得税资产
贷：应交税费-应交所得税
递延所得税负债
是不是可以这样理解，除了所得税费用借贷方可以调整，其他三个科目是固定的在计提时，是吗?
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，应交税费--应交所得税是在贷方不变的，其他的三个科目是会发生变化的。
【提问内容】老师：
那为什么在合并的题目中总是，确认所得税时：
借：递延所得税资产 贷：所得税费用
而转回所得税时：
借：所得税费用 贷：递延所得税资产
怎么理解：应交税费--应交所得税是在贷方不变的，其他的三个科目是会发生变化？
【回复内容】您的问题答复如下：
应交税费是负债，根据应纳税所得额计算的，所以一定是增加计入贷方
而递延所得税资产和递延所得税负债确不是固定的，因为它可能是当期增加，也可能是当期转回
学习愉快！
【提问内容】借：应交税费——应交所得税 12 [（188－140）×25%]
贷：以前年度损益调整 12
老师为什么不是借：递延所得税资产 12 [（188－140）×25%]
贷：以前年度损益调整 12
【回复内容】您的问题答复如下：
公司已于当日支付上述赔偿款和诉讼费188万元，同时收到保险公司140万元理赔款。此时对于收到的理赔款是要增加应纳税所得额的，而对于支付的款项则是要减少应纳税所得额的，所以应调减应交所得税（188-140）×25％=12 。
学习愉快！