课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200010500000110
2014-11-03 21:33:02 来源：
典型案例3【单选题】甲于2007年7月1日开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为2000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资400万元，领用生产用原材料200万元，原材料的进项税额为34万元。发生改扩建人员薪酬50万元，用银行存款支付其他费用66万元。该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。
该企业对改扩建后的厂房采用双倍余额法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为50万元。2009年12月10日，由于所生产的产品停产，甲决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租赁期为2年，每年末收取租金，每年租金为400万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法，折旧年限和预计净残值计提折旧。
税法规定，租金收入应按5%标准收取营业税。则2010年因出租此厂房影响的营业利润为（ ）万元。
A.25.35
B.35.47
C.20.22
D.35.29
『正确答案』B
『答案解析』
①2007年末该厂房的原价＝2000－200－100+400+200+34+50+66＝2450（万元）；
②2008年厂房的折旧＝2450×2/8＝612.5（万元）；
③2009年厂房的折旧＝（2450－612.5）×2/8＝459.38（万元）；
④2010年厂房的折旧＝（2450－612.5－459.38）×2/8=344.53（万元）；
⑤2010年的租金收入为400万元；
⑥2010年因租金收入交纳的营业税为20万元（=400×5%）
⑦2010年因出租厂房而追加的营业利润＝400－344.53-20＝35.47（万元）。 【提问内容】”用银行存款支付其他费用66万元“老师题目中的这个条件也要计入成本中？这个其他费用如何知道是什么呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，支付的其他费用也是为改扩建发生的费用，因此也应计入成本。
祝您学习愉快！
【提问内容】双倍余额法，除了到期前两年外，每年都是*2/预计使用年限，这个年限不随着年度的变化而减少吗？对于本题来说就是，第一年是2/8,第二年不是2/7……吗？学晕了咋办，都忘了
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，分母就是预计使用年限，不是逐年减少的。
双倍余额递减法计提折旧最后两年计提时考虑净残值。
双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，用直线法折旧率的双倍去乘固定资产在每一会计期间开始时的账面净值，计算各期折旧额的折旧方法。
年折旧率＝2÷预计使用年限×100%
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝固定资产净值×月折旧率
注意：使用这一方法，在固定资产折旧年限到期前两年内要将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。
年折旧额＝（固定资产净值 －预计净残值）÷2
月折旧额＝年折旧额÷12
祝您学习愉快！
该企业对改扩建后的厂房采用双倍余额法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为50万元。2009年12月10日，由于所生产的产品停产，甲决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租赁期为2年，每年末收取租金，每年租金为400万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法，折旧年限和预计净残值计提折旧。
税法规定，租金收入应按5%标准收取营业税。则2010年因出租此厂房影响的营业利润为（ ）万元。
A.25.35
B.35.47
C.20.22
D.35.29
『正确答案』B
『答案解析』
①2007年末该厂房的原价＝2000－200－100+400+200+34+50+66＝2450（万元）；
②2008年厂房的折旧＝2450×2/8＝612.5（万元）；
③2009年厂房的折旧＝（2450－612.5）×2/8＝459.38（万元）；
④2010年厂房的折旧＝（2450－612.5－459.38）×2/8=344.53（万元）；
⑤2010年的租金收入为400万元；
⑥2010年因租金收入交纳的营业税为20万元（=400×5%）
⑦2010年因出租厂房而追加的营业利润＝400－344.53-20＝35.47（万元）。 【提问内容】”用银行存款支付其他费用66万元“老师题目中的这个条件也要计入成本中？这个其他费用如何知道是什么呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，支付的其他费用也是为改扩建发生的费用，因此也应计入成本。
祝您学习愉快！
【提问内容】双倍余额法，除了到期前两年外，每年都是*2/预计使用年限，这个年限不随着年度的变化而减少吗？对于本题来说就是，第一年是2/8,第二年不是2/7……吗？学晕了咋办，都忘了
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，分母就是预计使用年限，不是逐年减少的。
双倍余额递减法计提折旧最后两年计提时考虑净残值。
双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，用直线法折旧率的双倍去乘固定资产在每一会计期间开始时的账面净值，计算各期折旧额的折旧方法。
年折旧率＝2÷预计使用年限×100%
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝固定资产净值×月折旧率
注意：使用这一方法，在固定资产折旧年限到期前两年内要将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。
年折旧额＝（固定资产净值 －预计净残值）÷2
月折旧额＝年折旧额÷12
祝您学习愉快！