借：资产减值损失 56217.6
2014-11-03 21:32:27 来源：
2×10年1月1日，红星公司从二级市场购入广源公司公开发行的债券2000张，每张面值100元，票面年利率为3％，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用440元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4％。
2×10年12月31日，由于广源公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，红星公司预计，如广源公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。
2×11年1月1日收到债券利息6000元。
2×11年，广源公司采取措施使财务状况大为好转。2×11年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。
2×12年1月1日收到债券利息6000元。
2×12年1月15日，红星公司将上述债券全部出售，收到款项180400元存入银行。
要求：编制红星公司上述经济业务的会计分录。(答案以元为单位)
【回复内容】您的问题答复如下：
公允价值下降为每张70，也就是说计提减值之后，账面价值为2000*70，所以贷方可供出售金融资产的金额就是计提减值前的账面价值和公允价值的差额。祝您学习愉快！
2×10年12月31日，由于广源公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，红星公司预计，如广源公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。
2×11年1月1日收到债券利息6000元。
2×11年，广源公司采取措施使财务状况大为好转。2×11年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。
2×12年1月1日收到债券利息6000元。
2×12年1月15日，红星公司将上述债券全部出售，收到款项180400元存入银行。
要求：编制红星公司上述经济业务的会计分录。(答案以元为单位)
【正确答案】(1)2×10年1月1日
借：可供出售金融资产—成本 200000
贷：银行存款 194440
可供出售金融资产—利息调整 5560
(2)2×10年12月31日
应收利息＝200000×3％＝6000(元)
应确认的利息收入＝194440×4％＝7777.6(元)
2×10年12月31日确认减值损失前，该债券的摊余成本＝194440＋7777.6－6000＝196217.6(元)
应确认减值损失
＝196217.6－2000×70＝56217.6(元)
借：应收利息 6000
可供出售金融资产—利息调整 1777.6
贷：投资收益 7777.6
借：资产减值损失 56217.6
贷：可供出售金融资产—减值准备56217.6
(3)2×11年1月1日
借：银行存款 6000
贷：应收利息 6000
(4)2×11年12月31日
应收利息＝200000×3％＝6000(元)
2×11年1月1日，该债券的摊余成本
＝196217.6－56217.6＝140000(元)
应确认的利息收入＝140000×4％＝5600(元)
减值损失转回前，该债券的摊余成本
＝140000＋5600－6000＝139600(元)
2×11年12月31日，该债券的公允价值180000元
应转回的金额＝180000－139600＝40400(元)
借：应收利息 6000
贷：投资收益 5600
可供出售金融资产—利息调整 400
借：可供出售金融资产—减值准备 40400
贷：资产减值损失 40400
(5)2×12年1月1日
借：银行存款 6000
贷：应收利息 6000
(6)2×12年1月15日
借：银行存款 180400
可供出售金融资产—减值准备15817.6
—利息调整 4182.4
贷：可供出售金融资产—成本 200000
投资收益 400
【提问内容】该公司债券的公允价值下降为每张70元。所以为什么资产价值损失是196217.6－2000×70＝56217.6(元)，我的理解是应当为2000*70=140,000借：可供出售金融资产—成本 200000
贷：银行存款 194440
可供出售金融资产—利息调整 5560
(2)2×10年12月31日
应收利息＝200000×3％＝6000(元)
应确认的利息收入＝194440×4％＝7777.6(元)
2×10年12月31日确认减值损失前，该债券的摊余成本＝194440＋7777.6－6000＝196217.6(元)
应确认减值损失
＝196217.6－2000×70＝56217.6(元)
借：应收利息 6000
可供出售金融资产—利息调整 1777.6
贷：投资收益 7777.6
借：资产减值损失 56217.6
贷：可供出售金融资产—减值准备56217.6
(3)2×11年1月1日
借：银行存款 6000
贷：应收利息 6000
(4)2×11年12月31日
应收利息＝200000×3％＝6000(元)
2×11年1月1日，该债券的摊余成本
＝196217.6－56217.6＝140000(元)
应确认的利息收入＝140000×4％＝5600(元)
减值损失转回前，该债券的摊余成本
＝140000＋5600－6000＝139600(元)
2×11年12月31日，该债券的公允价值180000元
应转回的金额＝180000－139600＝40400(元)
借：应收利息 6000
贷：投资收益 5600
可供出售金融资产—利息调整 400
借：可供出售金融资产—减值准备 40400
贷：资产减值损失 40400
(5)2×12年1月1日
借：银行存款 6000
贷：应收利息 6000
(6)2×12年1月15日
借：银行存款 180400
可供出售金融资产—减值准备15817.6
—利息调整 4182.4
贷：可供出售金融资产—成本 200000
投资收益 400
【回复内容】您的问题答复如下：
公允价值下降为每张70，也就是说计提减值之后，账面价值为2000*70，所以贷方可供出售金融资产的金额就是计提减值前的账面价值和公允价值的差额。祝您学习愉快！