课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100160300000102
2014-11-03 21:32:22 来源：
【例题·单选题】甲公司适用的所得税率为25%，各年税前会计利润为10 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2012年末“预计负债”科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2012年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2013年实际支付保修费用400万元，在2013年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2013年度因该业务确认的递延所得税费用为（ ）万元。
A.50
B.－50
C.2 500
D.0
『正确答案』B
『答案解析』负债账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；负债计税基础＝700－700＝0；累计可抵扣暂时性差异金额＝700（万元）；2013年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2013年末“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元）；递延所得税收益为50万元。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，因为实际支付时可以全部税前扣除。
【提问内容】老师，只要递延所得税资产是正的，就是收益吗
【回复内容】您的问题答复如下：
可以这样简单理解，完整的计算是：
递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=递延所得税负债本期发生额-递延所得税资产本期发生额，得出的结果如果小于0，即为递延所得税收益；得出的结果如果大于0，即为递延所得税费用。而且递延所得税费用只是包括计入所得税费用的金额。祝您学习愉快 。
A.50
B.－50
C.2 500
D.0
『正确答案』B
『答案解析』负债账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；负债计税基础＝700－700＝0；累计可抵扣暂时性差异金额＝700（万元）；2013年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2013年末“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元）；递延所得税收益为50万元。
【提问内容】
负债计税基础=帐面价值-未来可以扣除的金额，本题的产品保修费用这样子就认可将来能全部扣除700的费用？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，因为实际支付时可以全部税前扣除。
【提问内容】老师，只要递延所得税资产是正的，就是收益吗
【回复内容】您的问题答复如下：
可以这样简单理解，完整的计算是：
递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=递延所得税负债本期发生额-递延所得税资产本期发生额，得出的结果如果小于0，即为递延所得税收益；得出的结果如果大于0，即为递延所得税费用。而且递延所得税费用只是包括计入所得税费用的金额。祝您学习愉快 。