课程讲义 >>答疑编号:NODE00756400020200000107

（3）甲公司对购买其A产品的消费者作出承诺：A产品售出后2年内如出现非意外事件造成的质量问题，甲公司免费负责保修。甲公司2012年共销售A产品20000台，每台售价0.5万元。根据以往经验，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1%；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%。甲公司预计2012年销售的产品，70%不会发生质量问题，20%可能发生较小质量问题，10%可能发生较大质量问题。
　　甲公司2012年实际发生的维修费用为30万元（假定用银行存款支付50%，另外50%为耗用的原材料）。2012年1月1日，甲公司为A产品质量保证而计提的预计负债余额为60万元。
【提问内容】

老师：借 销售费用 如果换成 主营业务收入 可以不？2013年教材244页也是销售退回怎用的主营业务收入，如不行，怎区分呢？

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【回复内容】您的问题答复如下：
不可以，本题中是质量保证，并不是估计的退货率，所以不能冲减主营业务收入，而是应该确认为销售费用。
祝您学习愉快！

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【提问内容】
　（3）根据资料（3），判断2012年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2012年与A产品质量保证相关的会计分录。
　　甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债＝20000×0.5×（0×70%＋1%×20%＋2%×10%）＝40（万元）
　　2012年12月31日相关分录为：
　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　 40
　　　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　 40
　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　　 30
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 15
　　　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　 15
　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　2.5
　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　2.5
老师这是第几章的内容啊？？？？

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【回复内容】您的问题答复如下：

涉及或有事项章节、所得税章节。

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【提问内容】老师您好：既然题中有“2012年1月1日，甲公司为A产品质量保证而计提的预计负债余额为60万元。”说明预计负债的期末余额是60，而题中有“甲公司2012年实际发生的维修费用为30万元：既然只发生了30万，为什么还要计提呢？还是因为题中有“A产品售出后2年内如出现非意外事件造成的质量问题，甲公司免费负责保修。”所以还要计提40W，如果题中说是1内呢？是不是就不用计提了呢？谢谢老师。

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【回复内容】您的问题答复如下：
计提是根据以往的经验的，等实际发生时是调整计提的预计负债的，题中也是要求计算应计提的预计负债的。若是有以往经验的就是需要根据经验预提的。

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【提问内容】　2012年12月31日相关分录为：
　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　 40
　　　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　 40
借：递延所得税资产　　　　　　　　　10
　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　10
　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　　 30
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 15
　　　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　 15
　　借：所得税费用　　　　　　　　　　7.5
　　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　7.5
这样做对不对

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【回复内容】您的问题答复如下：
是正确的。

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