课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200020200000115

（8）2008年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值，经测试，该项投资预计可收回金额为5200万元。
　　（9）2009年2月10日，甲公司将持有乙公司股份中1500万股转让给其他企业，收到转让款4000万元存入银行，另支付相关税费5万元。由于甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%，不再具有重大影响，假定乙公司的股份在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量。
　　（10）2009年3月20日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2008年度现金股利500万元。
　　（11）甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税的影响。
　　除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
【提问内容】老师，麻烦写一下（9）的分录。

---

【回复内容】您的问题答复如下：

2007年度
借：长期股权投资——成本 5420
贷：银行存款 5420
借：长期股权投资——成本 580（30000×20%-5420） 
贷：营业外收入 580

2007年7月至12月乙公司经过调整后的净利润=600-[（1800-1400）/10+（1200-960）/8]6/12-（1000-800）×60%=445（万元）。 
借：长期股权投资——损益调整 89（445×20%） 
贷：投资收益 89
2008年度

借：应收股利 200（1000×20%） 
贷：长期股权投资——损益调整 200

借：银行存款 200
贷：应收股利 200

借：长期股权投资——其他权益变动 36（180×20%） 
贷：资本公积——其他资本公积 36
2008年度乙公司经过调整后的净利润=-800-（1800-1400）/10-（1200-960）/8-（1000-800）×40%=-950（万元）。 
借：投资收益 190（950×20%） 
贷：长期股权投资——损益调整 190
2008年12月31日计提减值准备前长期股权投资的账面价值=5420+580+89-200+36-190=5735（万元），其可收回金额为5200万元，应计提减值准备的金额=5735-5200=535（万元）。 
借：资产减值损失 535
贷：长期股权投资减值准备 535

借：银行存款 3995（4000-5） 
长期股权投资减值准备 401.25（535×3/4） 
长期股权投资——损益调整 225.75[（200+190-89）]×3/4
贷：长期股权投资——成本 4500[（5420+580）×3/4]
——其他权益变动 27（36×3/4） 
投资收益 95
借：资本公积——其他资本公积 27 
贷：投资收益 27
处置部分股权后，剩余长期股权投资应由权益法转为成本法核算 
借：长期股权投资 1433.75
长期股权投资——损益调整 75.75
贷：长期股权投资——成本 1500
——其他权益变动 9

借：应收股利 25（500×20%×1/4） 
贷：投资收益 25

---

【提问内容】上面倒数第二个分录，DR 长投 1433.75 其中包括133.75的减值准备，为什么放到长投里了，而不是留在准备里？

---

【回复内容】您的问题答复如下：
长期股权投资减值准备无论在权益法还是在成本法核算下，都是计入长期股权投资减值准备科目中，所以不用单独结转。

祝您学习愉快！

---

【提问内容】借：银行存款 3995
长期股权投资减值准备 509.25

贷：长期股权投资 4409.25
投资收益 95

如果考卷没有特别说明要写二级分录，就说写出会计分录，那这么写会扣分么

---

【回复内容】您的问题答复如下：
不会扣分的，这样写是可以的。

---

【提问内容】您好，权益法下不是不计提减值吗？
2008年12月31日计提减值准备前长期股权投资的账面价值=5420+580+89-200+36-190=5735（万元），其可收回金额为5200万元，应计提减值准备的金额=5735-5200=535（万元）。
借：资产减值损失 535
贷：长期股权投资减值准备 535

---

【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，无论是权益法还是成本法，如果长期股权投资发生减值了，都是要计提减值准备的。

祝您顺利通过考试！

---