平销返利的实际操作
2014-11-03 21:30:58 来源：
【例题·简答题】兴隆商场与主要商品供应商签订了长期采购合同。合同约定，双方于每年初确定当年产品的供货价格；年底供应商根据兴隆商场当年实际采购商品的金额向其返还3%的货款。
问题：
针对年底商品供应商根据兴隆商场当年实际商品采购量返还3%货款的安排，简要分析该行为对兴隆商场及其供应商的税务影响。
『答案解析』——对兴隆商场的税务影响
兴隆商场收到供应商返还的货款时，应当冲减当期增值税进项税额
①当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率
②兴隆商场可以向主管税务机关填写《开具红字增值税专用发票申请单》，税务机关批准后开出《开具红字增值税专用发票通知单》，供应商据此开出红字发票。
兴隆商场应冲减商品采购成本，从而增加应纳税所得额，缴纳企业所得税。
『答案解析』——对商品供应商的影响
1.商品供应商在获得兴隆商场的主管税务机关开出的《开具红字增值税专用发票通知单》后开出红字发票，冲减增值税销项税额。
2.商品供应商应该冲减相应的销售收入，从而减少应纳税所得额，减少企业所得税的缴纳。
【提问内容】老师：工作中没有遇到这样的业务，我想问，实务中的超市真的是去开具红字专用发票的申请给购货商吗，这样的情况应该很多的啊
【回复内容】您的问题答复如下：
不一定，可以是红字发票，也可以开具普通发票，如果是普通发票，就是收到返利的一方开票。
问题：
针对年底商品供应商根据兴隆商场当年实际商品采购量返还3%货款的安排，简要分析该行为对兴隆商场及其供应商的税务影响。
『答案解析』——对兴隆商场的税务影响
兴隆商场收到供应商返还的货款时，应当冲减当期增值税进项税额
①当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率
②兴隆商场可以向主管税务机关填写《开具红字增值税专用发票申请单》，税务机关批准后开出《开具红字增值税专用发票通知单》，供应商据此开出红字发票。
兴隆商场应冲减商品采购成本，从而增加应纳税所得额，缴纳企业所得税。
『答案解析』——对商品供应商的影响
1.商品供应商在获得兴隆商场的主管税务机关开出的《开具红字增值税专用发票通知单》后开出红字发票，冲减增值税销项税额。
2.商品供应商应该冲减相应的销售收入，从而减少应纳税所得额，减少企业所得税的缴纳。
【提问内容】老师：工作中没有遇到这样的业务，我想问，实务中的超市真的是去开具红字专用发票的申请给购货商吗，这样的情况应该很多的啊
【回复内容】您的问题答复如下：
不一定，可以是红字发票，也可以开具普通发票，如果是普通发票，就是收到返利的一方开票。