课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100170100000118

2.企业与银行发生外币兑换　　
　　【例题·计算分析题】甲公司6月6日发生以下业务，银行当日的美元买入价为1美元＝6.05元人民币，中间价为1美元＝6.06元人民币，卖出价为1美元＝6.07元人民币。　

将100万美元到银行兑换为人民币	以人民币购买100万美元
借：银行存款—人民币（100×6.05）605 　　财务费用　　　 1 　　贷：银行存款—美元 （100×6.06）606	借：银行存款—美元（100×6.06）606 　　财务费用 1 　　贷：银行存款—人民币（100×6.07）607

　　【注意】
　　①企业与银行发生外币兑换，企业一般都是发生汇兑损失，即财务费用一般在分录的借方。
　　②企业与银行发生外币兑换，如果企业卖出外币，则应该使用银行买入价折算收到的人民币总额；如果企业是买入外币，则企业应该使用银行卖出价进行折算支付人民币总额。
【提问内容】    这里的银存-美元账户一直都用即期汇率是吗？只有银存-人民币账户才这样核算：如果企业卖出外币，则应该使用银行买入价折算收到的人民币总额；如果企业是买入外币，则企业应该使用银行卖出价进行折算支付人民币总额

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【回复内容】

您的问题答复如下：
1.外币兑换业务的帐务处理

（1）买入外币

借：银行存款——美元户 （当日市场汇率）

财务费用——汇兑损益？？（差额，在借方）

贷：银行存款——人民币户 （用银行卖出价核算，银行卖出，企业就是买入）

（2）卖出外币

借：银行存款——人民币户 （用银行买入价核算，银行买入，企业就是卖出）

财务费用——汇兑损益？？（差额在借方）

贷：银行存款——美元户 （当日市场汇率）

在兑换业务中企业不论是购进外币还是售出外币，其“财务费用――汇兑损益”总是在借方。换而言之企业在外币兑换业务中总是产生兑换损失。原因是由于银行总是低进高出。

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