课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900070200000105

　　【教材例题】2×11年5月1日，甲公司以20×9年购入的生产经营用设备交换乙公司生产的一批钢材，甲公司换入的钢材作为原材料用于生产，乙公司换入的设备继续用于生产钢材，甲公司设备的账面原价为1 500 000元，在交换日的累计折旧为525 000元，公允价值为1 404 000元，甲公司此前没有为该设备计提资产减值准备。此外，甲公司以银行存款支付清理费1 500元。
　　乙公司钢材的账面价值为1 200 000元，在交换日的市场价格为1 404 000元，计税价格等于市场价格，乙公司此前也没有为该批钢材计提存货跌价准备。甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假设甲公司和乙公司在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费，甲公司和乙公司均开具了增值税专用发票。
『答案解析』
　　（1）甲公司的账务处理如下：
　　借：固定资产清理 　　　　　　　　　　　 975 000
　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　525 000
　　　　贷：固定资产——××设备　　　　　　　　1 500 000
　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　1 500
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1 500
　　借：原材料——钢材　　　　　　　　　　1 404 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　238 680（=1 404 000×17%）
　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　976 500
　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　427 500（=1 404 000-976 500）
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　238 680（=1 404 000×17%）
　　（2）乙公司的账务处理如下：
　　借：固定资产——××设备 　　　　　　1 404 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 238 680
　　　　贷：主营业务收入——钢材 　　　　　　　1 404 000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　238 680
　　借：主营业务成本——钢材　　　　　　 1 200 000
　　　　贷：库存商品——钢材　　　　　　　　　 1 200 000　
【提问内容】你好，老师，我想问一下，甲公司的账务处理中的“固定资产清理”科目按照原则应该是按照换出资产的公允价值入账，即应该是1404000元，为什么这里是976500元

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【回复内容】您的问题答复如下：
这样做也可以，或者直接贷记固定资产清理1404000元，另外再做一笔分录：
借：固定资产清理 427500
贷：营业外收入 427500

祝您学习愉快！

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【提问内容】　借：原材料——钢材　　　　　　　　　　1 404 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　238 680（=1 404 000×17%）
　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　976 500
　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　427 500（=1 404 000-976 500）
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　238 680（=1 404 000×17%）
老师：什么情况下用“原材料”，什么情况下用“库存商品”如何区分？

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【回复内容】您的问题答复如下：
主要是看题中的条件来确定的，本题说：甲公司换入的钢材作为原材料用于生产，所以是作为原材料入账的。如果说换入的钢材作为库存商品核算，那么就是借记库存商品

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