课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100160100000109

　　【例题·计算分析题】A公司适用的所得税税率为25%。2011年12月30日取得的某项固定资产，成本为7 500万元，预计使用年限为10年，会计采用年限平均法计提折旧，净残值为零。2013年12月31日，估计该项固定资产的可收回金额为5 500万元。税法规定，预计使用年限为10年，该固定资产应采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。A公司各年实现的利润总额均为10 000万元。所得税会计处理如下：
　　①2012年年末：
　　资产账面价值＝7 500－7 500/10＝6 750（万元）
　　资产计税基础＝7 500－7 500×2/10＝6 000（万元）
　　应纳税暂时性差异＝6 750－6 000＝750（万元）
　　【将于未来期间计入企业的应纳税所得额】
　　2012年末“递延所得税负债”余额＝750×25%＝187.5（万元）
　　2012年末“递延所得税负债”发生额＝187.5（万元）
　　2012年末确认递延所得税费用187.5万元
　　2012年末应交所得税＝（10 000＋7 500/10－7 500×2/10）×25%＝2 312.5（万元）
　　2012年末确认所得税费用＝2 312.5＋187.5＝2 500（万元）
　　②2013年末：
　　2013年12月31日，该项固定资产计提减值准备前的账面价值7 500－7 500/10×2＝6 000（万元），该账面价值大于其可收回金额5 500万元，两者之间的差额应计提500万元的固定资产减值准备。
　　资产账面价值＝7 500－7 500/10×2－500＝5 500（万元）
　　资产计税基础＝7 500－7 500×2/10－6 000×2/10＝4 800（万元）
　　累计应纳税暂时性差异＝700（万元）
　　2013年末“递延所得税负债”余额＝700×25%＝175（万元）
　　2013年末“递延所得税负债”发生额＝175－187.5＝－12.5（万元）
　　2013年末确认递延所得税收益12.5万元
　　2013年末应交所得税＝（10 000＋7 500/10＋500－6 000×2/10）×25%＝2 512.5（万元）
　　2013年末确认所得税费用＝2 512.5－12.5＝2 500（万元）
【提问内容】

老师：

2012年末确认所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=2312.5+187.5=2500

上面的“递延所得税费用”是不是就是指“递延所得税负债”？

 

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【回复内容】您的问题答复如下：
递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少—当期递延所得税负债的减少—当期递延所得税资产的增加，如果计算得出的是负数，表示收益，如果是正数，表示费用。

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