课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900190200000123

　　经典例题-3【单选题】2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
　　不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（　）万元。
　　A.135　　
　　B.150
　　C.180　　
　　D.200
『正确答案』A
『答案解析』账务处理如下：
　　借：预计负债　　　　　　　　800
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　200
　　　　　　其他应付款　　　　　　　600
　　借：以前年度损益调整　　　　 50
　　　　贷：递延所得税资产　　　　　 50
　　借：以前年度损益调整　　　　150
　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　 15
　　　　　　利润分配——未分配利润　135

【提问内容】

老师  用观点一  借：以前年度损益调整 200
贷：递延所得税资产 200
为何要用800*0.25

 

 

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【回复内容】

您的问题答复如下：
因为上年末确认预计负债的时候确认了预计负债800万元，因此确认了递延所得税资产=800*25%

现在是确定的事项了，所以要转回之前确认的递延所得税资产，所以分录是：

借：以前年度损益调整　　　　 800*25%
　　　　贷：递延所得税资产　　　　　 800*25%

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【提问内容】老师 为何要冲减递延所得税资产

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【回复内容】您的问题答复如下：
因为上年末确认预计负债的时候确认了预计负债800万元，因此确认了递延所得税资产=800*25%

现在是确定的事项了，所以要转回之前确认的递延所得税资产，所以分录是：

借：以前年度损益调整　　　　 800*25%
　　　　贷：递延所得税资产　　　　　 800*25%

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【提问内容】转回之后 按照实际的发生抵扣 对不

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【回复内容】您的问题答复如下：

是的，加油。

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