课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000070300000112

【例题4·计算题】A公司有关投资性房地产资料如下：
　　（1）2011年12月18日A公司与B公司签订租赁合同，A公司将一栋办公楼整体出租给B公司，租期为3年，年租金为2 000万元。2011年12月31日为租赁期开始日，该办公楼的成本为50 000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，已计提折旧10年。每年均收到租金。
　　如果后续采用成本模式计量，则采用直线法计提折旧。如果后续采用公允模式计量的，则2011年12月31日的公允价值为60 000万元。

成本模式计量的投资性房地产	公允价值模式计量的投资性房地产
借：投资性房地产　 50 000 　　累计折旧 （50000÷50×10） 10 000 　　贷：固定资产　50 000 　　　　投资性房地产累计折旧 10 000	借：投资性房地产－成本 60 000 　　累计折旧　　　 　　10 000 　　贷：固定资产　 　　　　　　　50 000 　　　　资本公积－其他资本公积　　20 000
“投资性房地产”项目列报金额为40 000万元（50 000-10 000） 影响2011年损益的金额＝1 000万元（办公楼出租前计提的折旧费）	“投资性房地产”项目列报金额为60 000万元 影响2011年损益的金额＝1 000万元（办公楼出租前计提的折旧费）

【提问内容】老师我怎么觉得应该是贷方是累计折旧10000，借方投资性房地产累计折旧10000，因为是出租了才变成投资性房地产啊，一开始是固定资产啊

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【回复内容】您的问题答复如下：
固定资产计提折旧时，累计折旧的金额是在地方，现在要将固定资产转为投资性房地产，所以需要将累计折旧的金额转入投资性房地产累计折旧中，由于累计折旧是贷方金额所以应该从借方转出，转入投资性房地产累计折旧的贷方，会计分录：
借：累计折旧
         贷：投资性房地产累计折旧

祝您学习愉快！

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