只写 应付债券-面值 不加可转换公司债券可以吗
2014-11-03 21:28:22 来源：
甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2012年1月1日以31000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为30000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为4年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2013年起，每年1月1日付息。自2013年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的面值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元。
其他相关资料如下：
（1）2012年1月1日，甲公司收到发行价款31000万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2012年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
（2）2013年1月3日，该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。
假定：
①甲公司采用实际利率法确认利息费用；
②每年年末计提债券利息并确认利息费用；
③2012年该可转换公司债券借款费用的100%计入该技术改造项目成本；
④不考虑其他相关因素；
⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。[（P/A，6%，4）＝3.4651，（P/F，6%，4）＝0.7921]
要求：
（1）编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
（2）计算甲公司2012年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。
（3）编制甲公司2012年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。
（4）编制甲公司2013年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
（5）计算2013年1月3日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。
（6）编制甲公司2013年1月3日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。
（“应付债券”科目要求写出明细科目；答案金额用万元表示；计算结果保留两位小数）
【回复内容】您的问题答复如下：
可转换公司债券最好要写上，为了与普通债券相区别。
【提问内容】老师：第三小题的分录借贷方不平达？
【回复内容】您的问题答复如下：
您看一下是平的：
借：在建工程 1675.27
贷：应付利息 1200
应付债券——可转换公司债券——利息调整 475.27
【提问内容】（2）2012年12月31日应付利息
＝30000×4%＝1200（万元）
应确认的利息费用
＝27921.12×6%＝1675.27（万元）
分录麻烦老师写下。谢谢。是不是
借：财务费用 1675.27
贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）475.27
应付利息--可转换公司债券 1200
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，应是计入在建工程。
祝您学习愉快！
【提问内容】该技术改造项目于2012年12月31日达到预定可使用状态并交付使用
这样的话不是直接入固定资产就可以了吗?为什么还要计入在建工程呢?
【回复内容】您的问题答复如下：
这里对利息资本化部分的处理，要先在在建工程中归集，在结转到固定资产中的。
【提问内容】可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股，题目中并没说明面值转股，而我是按应付债券的帐面价转股的，怎么区分 呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
题干中说明了：自2013年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的面值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元。
【提问内容】题目中最后一问有“未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清”。如果问到这个转换的处理，应怎么写分录
【回复内容】您的问题答复如下：
和一般公司债券处理是一致的，即
借：财务费用等 （倒挤）
应付债券——面值
——利息调整
贷：银行存款
注意剩余的权益成份计入资本公积——其他资本公积的部分不用转出，直接挂账即可。
其他相关资料如下：
（1）2012年1月1日，甲公司收到发行价款31000万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2012年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
（2）2013年1月3日，该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。
假定：
①甲公司采用实际利率法确认利息费用；
②每年年末计提债券利息并确认利息费用；
③2012年该可转换公司债券借款费用的100%计入该技术改造项目成本；
④不考虑其他相关因素；
⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。[（P/A，6%，4）＝3.4651，（P/F，6%，4）＝0.7921]
要求：
（1）编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
（2）计算甲公司2012年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。
（3）编制甲公司2012年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。
（4）编制甲公司2013年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
（5）计算2013年1月3日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。
（6）编制甲公司2013年1月3日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。
（“应付债券”科目要求写出明细科目；答案金额用万元表示；计算结果保留两位小数）
【正确答案】（1）可转换公司债券负债成分的公允价值
＝30000×0.7921＋30000×4%×3.4651
＝27921.12（万元）
权益成分的公允价值
＝31000－27921.12＝3078.88（万元）
借：银行存款 31000
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 2078.88
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）30000
资本公积——其他资本公积 3078.88
（2）2012年12月31日应付利息
＝30000×4%＝1200（万元）
应确认的利息费用
＝27921.12×6%＝1675.27（万元）
（3）
借：在建工程 1675.27
贷：应付利息 1200
应付债券——可转换公司债券——利息调整 475.27
（4）
借：应付利息 1200
贷：银行存款 1200
（5）转换的股数
＝30 000×50％÷10＝1 500（万股）
（6）
借：应付债券——可转换公司债券（面值） 15000
资本公积——其他资本公积 1539.44（3078.88×50%）
贷：股本 1500
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 801.81 [（2078.88－475.27）×50%]
资本公积——股本溢价 14 237.63
【提问内容】只写 应付债券-面值 不加可转换公司债券可以吗＝30000×0.7921＋30000×4%×3.4651
＝27921.12（万元）
权益成分的公允价值
＝31000－27921.12＝3078.88（万元）
借：银行存款 31000
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 2078.88
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）30000
资本公积——其他资本公积 3078.88
（2）2012年12月31日应付利息
＝30000×4%＝1200（万元）
应确认的利息费用
＝27921.12×6%＝1675.27（万元）
（3）
借：在建工程 1675.27
贷：应付利息 1200
应付债券——可转换公司债券——利息调整 475.27
（4）
借：应付利息 1200
贷：银行存款 1200
（5）转换的股数
＝30 000×50％÷10＝1 500（万股）
（6）
借：应付债券——可转换公司债券（面值） 15000
资本公积——其他资本公积 1539.44（3078.88×50%）
贷：股本 1500
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 801.81 [（2078.88－475.27）×50%]
资本公积——股本溢价 14 237.63
【回复内容】您的问题答复如下：
可转换公司债券最好要写上，为了与普通债券相区别。
【提问内容】老师：第三小题的分录借贷方不平达？
【回复内容】您的问题答复如下：
您看一下是平的：
借：在建工程 1675.27
贷：应付利息 1200
应付债券——可转换公司债券——利息调整 475.27
【提问内容】（2）2012年12月31日应付利息
＝30000×4%＝1200（万元）
应确认的利息费用
＝27921.12×6%＝1675.27（万元）
分录麻烦老师写下。谢谢。是不是
借：财务费用 1675.27
贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）475.27
应付利息--可转换公司债券 1200
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，应是计入在建工程。
祝您学习愉快！
【提问内容】该技术改造项目于2012年12月31日达到预定可使用状态并交付使用
这样的话不是直接入固定资产就可以了吗?为什么还要计入在建工程呢?
【回复内容】您的问题答复如下：
这里对利息资本化部分的处理，要先在在建工程中归集，在结转到固定资产中的。
【提问内容】可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股，题目中并没说明面值转股，而我是按应付债券的帐面价转股的，怎么区分 呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
题干中说明了：自2013年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的面值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元。
【提问内容】题目中最后一问有“未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清”。如果问到这个转换的处理，应怎么写分录
【回复内容】您的问题答复如下：
和一般公司债券处理是一致的，即
借：财务费用等 （倒挤）
应付债券——面值
——利息调整
贷：银行存款
注意剩余的权益成份计入资本公积——其他资本公积的部分不用转出，直接挂账即可。