急-递延所有税

2014-11-03 21:27:28 来源：

甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（　）万元。
A.75
B.20
C.45
D.25

【正确答案】D

【答案解析】应编制的抵销分录为：
借：营业收入 800
　　贷：营业成本 620
　　　　存货 180 [（800－500）×60%]
借：存货——存货跌价准备 80
　　贷：资产减值损失 80
借：递延所得税资产 25
　　贷：所得税费用 25[（180－80） ×25％]

【提问内容】老师，这里最后一步，我算的是（180+80）*25%

因为会计上认可400（扣除了80存货跌价准备），而税务上认可480.就会产生80的递延可抵扣差异

还有剩余存货价值中，集团会计上认可300，税务上认可的是480，这里又产生了递延可以扣差异180，

综合一共产生了260递延可抵扣差异啊。

【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，这里就是看前面的抵消分录产生了多少暂时性差异。您注意看，上述分录，导致存货的账面价值减少的金额=180-80=100，而抵消分录不影响计税基础，所以账面价值减少的金额，就是可抵扣暂时性差异金额，所以应该确认递延所得税100*25%。