课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900190200000140
2014-11-03 21:26:36 来源：
2.调整所得税影响
（1）三种业务的所得税处理原则
【提问内容】 请问一般的会计差错更正 和 属于资产负债表日后调整事项的差错更正 在账务处理上有什么不同？除了对财务报表的修正不一样，还有什么不同？
【回复内容】您的问题答复如下：
在账务处理上，处理的差别不大，涉及损益的科目都是通过“以前年度损益调整”核算，最后转入留存收益中。
（1）三种业务的所得税处理原则
| 会计政策变更的所得税问题 | 会计差错更正的所得税问题 | 资产负债表日后事项的所得税问题 |
| 由于会计政策的变更通常是会计行为而不是税务行为，一般不影响应交所得税，所谓的影响也仅局限于“递延所得税资产或负债”的影响。由此推论： 考虑所得税影响需满足的条件： 基于会计政策的变更产生了新的暂时性差异。 |
1.如果该差错影响到了应税所得口径，则应调整“应交税费――应交所得税”； 2.如果该差错影响到了暂时性差异，则应调整“递延所得税资产或负债”。 3.如果会计差错更正属于资产负债表日后调整事项则需参照资产负债表日后事项的所得税处理原则。 |
1.调整年报期间的“应交税费――应交所得税”的条件：该调整事项影响到了应税所得口径； 2.调整“递延所得税资产或负债”的情况： 调整事项影响到了暂时性差异。 |
【回复内容】您的问题答复如下：
在账务处理上，处理的差别不大，涉及损益的科目都是通过“以前年度损益调整”核算，最后转入留存收益中。