（1）
2014-11-03 21:26:17 来源：
甲公司为一家制造业企业，主要生产A、B、C三种产品。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。2012年的报表经批准于2013年4月28日对外报出，所得税汇算清缴日为2013年4月30日。甲公司有关事项如下：
（1）2012年11月15日，甲公司货车发生重大交通事故，因相关赔偿问题引起纠纷，对方将甲公司诉之法院，要求甲公司赔偿200万元。截止2012年12月31日，法院尚未对该案作出判决，甲公司预计胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿160万元，并承担诉讼费8万元。同时，甲公司预计很可能从保险公司获得140万元的赔偿。
2013年2月8日，经法院判决甲公司应赔偿对方180万元，并承担诉讼费8万元。双方均服从判决，甲公司已于当日支付上述赔偿款和诉讼费，同时收到保险公司140万元理赔款。
（2）2012年11月28日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，约定在2013年2月15日以每件800元的价格向乙公司提供B产品1万件，若不能按期交货，甲公司应按总价款（不含增值税额）的30%支付违约金。
甲公司的B产品无库存。2012年12月末，甲公司准备生产B产品时，原材料价格突然上涨，预计生产B产品的单位成本为1000元。
2013年2月10日，甲公司生产的1万件B产品完工，每件B产品的实际成本为960元。
2013年2月15日，甲公司按合同约定将该批B产品交付给乙公司，并收到相关款项。
（3）甲公司对购买其A产品的消费者作出承诺：A产品售出后2年内如出现非意外事件造成的质量问题，甲公司免费负责保修。甲公司2012年共销售A产品20000台，每台售价0.5万元。根据以往经验，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1%；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%。甲公司预计2012年销售的产品，70%不会发生质量问题，20%可能发生较小质量问题，10%可能发生较大质量问题。
甲公司2012年实际发生的维修费用为30万元（假定用银行存款支付50%，另外50%为耗用的原材料）。2012年1月1日，甲公司为A产品质量保证而计提的预计负债余额为60万元。
（4）甲公司管理层于2012年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2013年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计200人，除部门主管及技术骨干留用转入其他部门，以及符合1年内退休人员外，其他180人都将被辞退。
甲公司将给予被辞退员工补偿；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2012年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。
2012年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。
为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款1000万元；1年内退休人员办理内部退休，拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；
因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用3000万元。假定按照税法规定，企业重组支出在实际发生时均允许税前扣除。
（5）2012年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。
（6）2012年12月25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。
要求：
（1）根据资料（1），编制甲公司的相关会计分录；
（2）根据资料（2），编制甲公司的相关会计分录；
（3）根据资料（3），判断2012年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2012年与A产品质量保证相关的会计分录；
（4）根据资料（4），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，编制甲公司在2012年末的相关会计分录；
（5）根据资料（5）和（6），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。
（答案以万元为单位；假定除资产负债表日后调整事项、会计政策变更、前期差错更正等特殊事项外，甲公司的递延所得税统一在年末进行账务处理）
【回复内容】您的问题答复如下：
是下面分录中以前年度损益调整科目余额的汇总结转。
借：以前年度损益调整 20
预计负债 168
贷：其他应付款 188
借：其他应收款 140
贷：以前年度损益调整 140
借：其他应付款 188
贷：银行存款 188
借：银行存款 140
贷：其他应收款 140
借：以前年度损益调整 42
贷：递延所得税资产 42
借：应交税费——应交所得税 12 [（188－140）×25%]
贷：以前年度损益调整 12
【提问内容】老师：
只有基本收到时才确认为资产，本题中是很可能收到赔偿，为什么要做分录呢？而且贷方为以前年度损益调整，对应是哪个科目、
【回复内容】您的问题答复如下：
日后期间该赔款都已经收到了，所以是能够确认资产的，代替的是营业外支出科目。
祝您学习愉快！
【提问内容】老师，不知道借：应交税费——应交所得税 12 [（188－140）×25%]
贷：以前年度损益调整 12
这一步的12应该怎样计算。以前我一直用以前年度损益抵消后是借方还是贷方来决定，可这道题却算不准，不知道应该怎样确定，请老师详细分析一下好吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
188是实际支付的赔偿款及诉讼费用，这部分是能够扣除的，而140是收到的保险公司赔款，这部分抵减了计入支出的金额，所以总的可以抵减应纳税所得额的金额是188-140万元。
祝您学习愉快~！
【提问内容】老师：
只有基本收到时才确认为资产，本题中是很可能收到赔偿，2012不是没做账为什么要记分录为以前年度损益调整，
【回复内容】您的问题答复如下：
因为这是日后调整事项，或有应收金额在2012年末就存在迹象的，只是当时不符合资产的确认条件，所以没有确认，现在是日后期间提供了新的证据，所以是日后调整事项，要追溯调整，所以要通过以前年度损益调整科目来调整。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解不正确，这里调整的是应交所得税的金额，是有实际支付的赔款才可以在税前扣除，也就是说在应纳税所得额中要减去的支出是188，而不是上年末确认的预计负债168，所以这里是用188计算的；
另外实际收到的补偿款140也是在应纳税所得额中列示的，其增加应纳税所得额140；而上述实际支付的赔款188则是减少应纳税所得额的，所以合计对应纳税所得额的影响就是减少188-140=48，所以要调减应交所得税48*25%=12
【提问内容】.甲公司20×2年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是()。
老师为什么股数是用1000*4，而不是用面值/股数
【回复内容】您的问题答复如下：
题目条件已注明“每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。”，所以全部转股的情况下应转股数为1000*4。
【提问内容】甲企业在2011年1月1日以1600万元的价格收购了乙企业80%股权。在购买日,乙企业可辨认净资产的公允价值为1500万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2011年年末,甲企业确定该资产组的可收回金额为1550万元,可辨认净资产的账面价值为1350万元。2011年12月31日甲企业在合并报表中应确认的商誉的账面价值为( )万元。
A.300
B.100
C.240
D.160
老师这题怎么做
【回复内容】您的问题答复如下：
合并报表中商誉计提减值准备前的账面价值=1 600-1 500×80%=400（万元），合并报表中包含完全商誉的乙企业可辨认净资产的账面价值=1 350+400÷80%=1 850（万元），该资产组的可收回金额为1 550万元，该资产组减值=1 850-1 550=300（万元）
请老师解释下面的步骤,实在是没法理解!谢谢
因完全商誉的价值为500万元，所以减值损失只冲减商誉300万元，但合并报表中反映的是归属于母公司的商誉，未反映归属于少数股东的商誉，因此合并报表中商誉减值=300×80%=240（万元），合并报表中列示的商誉的账面价值=400-240=160（万元）。
【提问内容】那些确认的预计负债可以确认递延所得税资产？比如质量保证费，违约金，还有那些。
那些是不可以确认递延所得税资产
【回复内容】您的问题答复如下：
因为质量保证金、违约金、亏损合同等确认的预计负债实际发生时可以税前扣除，所以要确认递延所得税资产，债务担保确认的预计负债实际发生时不可以税前扣除，属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产。
祝您学习愉快！
【提问内容】老师，1.这个其他应收款，在收到的时候一定要通过其他应收科目核算吗？？直接
借 银行存款
代以前年度损益调整-营业外支出
行吗？？
2.这个是冲减的营业务支出科目吗？？？
【回复内容】您的问题答复如下：
1、不行，要通过其他应收款科目的。
2、是的。
【提问内容】自行研发形成的无形资产，在什么情况下会产生可抵扣暂时性差异呢。
【回复内容】您的问题答复如下：
对于外购的无形资产在后续计量时账面价值和计税基础不一致时，确认递延所得税。
对于自行研发的无形资产在后续计量时，如果是仅仅因为税法加计扣除造成的账面价值和计税基础不一致时，不确认所得税影响，
自行研发的无形资产在后续计量时，如果该无形资产的摊销年限、摊销方法、预计净残值等会计处理方法和税法处理方法不一致，产生暂时性差异的，应该确认递延所得税。如果是后续计量时，计提了减值准备的，也应该确认递延所得税。
祝您学习进步！
（1）2012年11月15日，甲公司货车发生重大交通事故，因相关赔偿问题引起纠纷，对方将甲公司诉之法院，要求甲公司赔偿200万元。截止2012年12月31日，法院尚未对该案作出判决，甲公司预计胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿160万元，并承担诉讼费8万元。同时，甲公司预计很可能从保险公司获得140万元的赔偿。
2013年2月8日，经法院判决甲公司应赔偿对方180万元，并承担诉讼费8万元。双方均服从判决，甲公司已于当日支付上述赔偿款和诉讼费，同时收到保险公司140万元理赔款。
（2）2012年11月28日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，约定在2013年2月15日以每件800元的价格向乙公司提供B产品1万件，若不能按期交货，甲公司应按总价款（不含增值税额）的30%支付违约金。
甲公司的B产品无库存。2012年12月末，甲公司准备生产B产品时，原材料价格突然上涨，预计生产B产品的单位成本为1000元。
2013年2月10日，甲公司生产的1万件B产品完工，每件B产品的实际成本为960元。
2013年2月15日，甲公司按合同约定将该批B产品交付给乙公司，并收到相关款项。
（3）甲公司对购买其A产品的消费者作出承诺：A产品售出后2年内如出现非意外事件造成的质量问题，甲公司免费负责保修。甲公司2012年共销售A产品20000台，每台售价0.5万元。根据以往经验，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1%；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%。甲公司预计2012年销售的产品，70%不会发生质量问题，20%可能发生较小质量问题，10%可能发生较大质量问题。
甲公司2012年实际发生的维修费用为30万元（假定用银行存款支付50%，另外50%为耗用的原材料）。2012年1月1日，甲公司为A产品质量保证而计提的预计负债余额为60万元。
（4）甲公司管理层于2012年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2013年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计200人，除部门主管及技术骨干留用转入其他部门，以及符合1年内退休人员外，其他180人都将被辞退。
甲公司将给予被辞退员工补偿；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2012年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。
2012年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。
为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款1000万元；1年内退休人员办理内部退休，拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；
因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用3000万元。假定按照税法规定，企业重组支出在实际发生时均允许税前扣除。
（5）2012年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。
（6）2012年12月25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。
要求：
（1）根据资料（1），编制甲公司的相关会计分录；
（2）根据资料（2），编制甲公司的相关会计分录；
（3）根据资料（3），判断2012年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2012年与A产品质量保证相关的会计分录；
（4）根据资料（4），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，编制甲公司在2012年末的相关会计分录；
（5）根据资料（5）和（6），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。
（答案以万元为单位；假定除资产负债表日后调整事项、会计政策变更、前期差错更正等特殊事项外，甲公司的递延所得税统一在年末进行账务处理）
【正确答案】（1）根据资料（1），编制甲公司的相关会计分录。
2012年12月31日：
借：管理费用 8
营业外支出 160
贷：预计负债 168
借：递延所得税资产 42（168×25%）
贷：所得税费用 42
2013年2月8日：
借：以前年度损益调整 20
预计负债 168
贷：其他应付款 188
借：其他应收款 140
贷：以前年度损益调整 140
借：其他应付款 188
贷：银行存款 188
借：银行存款 140
贷：其他应收款 140
借：以前年度损益调整 42
贷：递延所得税资产 42
借：应交税费——应交所得税 12 [（188－140）×25%]
贷：以前年度损益调整 12
借：以前年度损益调整 90
贷：盈余公积 9
利润分配——未分配利润 81
（2）根据资料（2），编制有关的会计分录。
2012年12月31日：执行合同的损失＝（1000－800）×1＝200（万元）；不执行合同的损失＝800×30%＝240（万元），所以应选择执行合同。
借：营业外支出 200
贷：预计负债 200
借：递延所得税资产 50（200×25%）
贷：所得税费用 50
2013年2月10日：
借：库存商品 960
贷：生产成本 960
借：预计负债 200
贷：库存商品 200
2013年2月15日：
借：银行存款 936
贷：主营业务收入 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 136
借：主营业务成本 760（960－200）
贷：库存商品 760
（3）根据资料（3），判断2012年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2012年与A产品质量保证相关的会计分录。
甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债＝20000×0.5×（0×70%＋1%×20%＋2%×10%）＝40（万元）
2012年12月31日相关分录为：
借：销售费用 40
贷：预计负债 40
借：预计负债 30
贷：银行存款 15
原材料 15
借：递延所得税资产 2.5
贷：所得税费用 2.5
（4）根据资料（4），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，编制甲公司在2012年末的相关会计分录。
与甲公司业务重组有关的直接支出有：①因辞退员工将支付补偿款1000万元；②1年内退休人员办理内部退休拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；③因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元。
2012年12月31日的相关分录为：
借：管理费用 1300（1000＋300）
贷：应付职工薪酬 1300
借：管理费用 50
贷：预计负债 50
借：递延所得税资产 337.5(1300+50) ×25%
贷：所得税费用 337.5
（5）根据资料（5）和（6），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。
资料（5）需要确认预计负债，预计负债的最佳估计数＝（450＋550）/2＝500（万元）
2012年12月31日：
借：营业外支出 500
贷：预计负债 500
借：递延所得税资产 125
贷：所得税费用 125
资料（6）不需要确认预计负债。因为丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难，甲公司对丙公司的担保极小可能导致其经济利益流出。
【提问内容】2012年12月31日：
借：管理费用 8
营业外支出 160
贷：预计负债 168
借：递延所得税资产 42（168×25%）
贷：所得税费用 42
2013年2月8日：
借：以前年度损益调整 20
预计负债 168
贷：其他应付款 188
借：其他应收款 140
贷：以前年度损益调整 140
借：其他应付款 188
贷：银行存款 188
借：银行存款 140
贷：其他应收款 140
借：以前年度损益调整 42
贷：递延所得税资产 42
借：应交税费——应交所得税 12 [（188－140）×25%]
贷：以前年度损益调整 12
借：以前年度损益调整 90
贷：盈余公积 9
利润分配——未分配利润 81
（2）根据资料（2），编制有关的会计分录。
2012年12月31日：执行合同的损失＝（1000－800）×1＝200（万元）；不执行合同的损失＝800×30%＝240（万元），所以应选择执行合同。
借：营业外支出 200
贷：预计负债 200
借：递延所得税资产 50（200×25%）
贷：所得税费用 50
2013年2月10日：
借：库存商品 960
贷：生产成本 960
借：预计负债 200
贷：库存商品 200
2013年2月15日：
借：银行存款 936
贷：主营业务收入 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 136
借：主营业务成本 760（960－200）
贷：库存商品 760
（3）根据资料（3），判断2012年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2012年与A产品质量保证相关的会计分录。
甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债＝20000×0.5×（0×70%＋1%×20%＋2%×10%）＝40（万元）
2012年12月31日相关分录为：
借：销售费用 40
贷：预计负债 40
借：预计负债 30
贷：银行存款 15
原材料 15
借：递延所得税资产 2.5
贷：所得税费用 2.5
（4）根据资料（4），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，编制甲公司在2012年末的相关会计分录。
与甲公司业务重组有关的直接支出有：①因辞退员工将支付补偿款1000万元；②1年内退休人员办理内部退休拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；③因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元。
2012年12月31日的相关分录为：
借：管理费用 1300（1000＋300）
贷：应付职工薪酬 1300
借：管理费用 50
贷：预计负债 50
借：递延所得税资产 337.5(1300+50) ×25%
贷：所得税费用 337.5
（5）根据资料（5）和（6），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。
资料（5）需要确认预计负债，预计负债的最佳估计数＝（450＋550）/2＝500（万元）
2012年12月31日：
借：营业外支出 500
贷：预计负债 500
借：递延所得税资产 125
贷：所得税费用 125
资料（6）不需要确认预计负债。因为丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难，甲公司对丙公司的担保极小可能导致其经济利益流出。
借：以前年度损益 90
贷：盈余公积 9
利润分配-未分配利润 81
这个90是怎么算出来的？
【回复内容】您的问题答复如下：
是下面分录中以前年度损益调整科目余额的汇总结转。
借：以前年度损益调整 20
预计负债 168
贷：其他应付款 188
借：其他应收款 140
贷：以前年度损益调整 140
借：其他应付款 188
贷：银行存款 188
借：银行存款 140
贷：其他应收款 140
借：以前年度损益调整 42
贷：递延所得税资产 42
借：应交税费——应交所得税 12 [（188－140）×25%]
贷：以前年度损益调整 12
【提问内容】老师：
只有基本收到时才确认为资产，本题中是很可能收到赔偿，为什么要做分录呢？而且贷方为以前年度损益调整，对应是哪个科目、
【回复内容】您的问题答复如下：
日后期间该赔款都已经收到了，所以是能够确认资产的，代替的是营业外支出科目。
祝您学习愉快！
【提问内容】老师，不知道借：应交税费——应交所得税 12 [（188－140）×25%]
贷：以前年度损益调整 12
这一步的12应该怎样计算。以前我一直用以前年度损益抵消后是借方还是贷方来决定，可这道题却算不准，不知道应该怎样确定，请老师详细分析一下好吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
188是实际支付的赔偿款及诉讼费用，这部分是能够扣除的，而140是收到的保险公司赔款，这部分抵减了计入支出的金额，所以总的可以抵减应纳税所得额的金额是188-140万元。
祝您学习愉快~！
【提问内容】老师：
只有基本收到时才确认为资产，本题中是很可能收到赔偿，2012不是没做账为什么要记分录为以前年度损益调整，
【回复内容】您的问题答复如下：
因为这是日后调整事项，或有应收金额在2012年末就存在迹象的，只是当时不符合资产的确认条件，所以没有确认，现在是日后期间提供了新的证据，所以是日后调整事项，要追溯调整，所以要通过以前年度损益调整科目来调整。
【提问内容】
| 下面引用由xiaobubu1236在2014-09-27 21:04:00.0发表的内容: 老师，不知道借：应交税费——应交所得税 12 [（188－140）×25%] 贷：以前年度损益调整 12 为什么用188？13年确认的营业外支出实际是20，而168的营业外支出是在12年已经确认，那么在12年计算应交所得税时已经考虑了这部分，如果在13年继续考虑着168，那岂不是重复减少了应交所得税？我的理解是用（20-140）*0.25 |
【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解不正确，这里调整的是应交所得税的金额，是有实际支付的赔款才可以在税前扣除，也就是说在应纳税所得额中要减去的支出是188，而不是上年末确认的预计负债168，所以这里是用188计算的；
另外实际收到的补偿款140也是在应纳税所得额中列示的，其增加应纳税所得额140；而上述实际支付的赔款188则是减少应纳税所得额的，所以合计对应纳税所得额的影响就是减少188-140=48，所以要调减应交所得税48*25%=12
【提问内容】.甲公司20×2年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是()。
老师为什么股数是用1000*4，而不是用面值/股数
【回复内容】您的问题答复如下：
题目条件已注明“每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。”，所以全部转股的情况下应转股数为1000*4。
【提问内容】甲企业在2011年1月1日以1600万元的价格收购了乙企业80%股权。在购买日,乙企业可辨认净资产的公允价值为1500万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2011年年末,甲企业确定该资产组的可收回金额为1550万元,可辨认净资产的账面价值为1350万元。2011年12月31日甲企业在合并报表中应确认的商誉的账面价值为( )万元。
A.300
B.100
C.240
D.160
老师这题怎么做
【回复内容】您的问题答复如下：
合并报表中商誉计提减值准备前的账面价值=1 600-1 500×80%=400（万元），合并报表中包含完全商誉的乙企业可辨认净资产的账面价值=1 350+400÷80%=1 850（万元），该资产组的可收回金额为1 550万元，该资产组减值=1 850-1 550=300（万元）
请老师解释下面的步骤,实在是没法理解!谢谢
因完全商誉的价值为500万元，所以减值损失只冲减商誉300万元，但合并报表中反映的是归属于母公司的商誉，未反映归属于少数股东的商誉，因此合并报表中商誉减值=300×80%=240（万元），合并报表中列示的商誉的账面价值=400-240=160（万元）。
【提问内容】那些确认的预计负债可以确认递延所得税资产？比如质量保证费，违约金，还有那些。
那些是不可以确认递延所得税资产
【回复内容】您的问题答复如下：
因为质量保证金、违约金、亏损合同等确认的预计负债实际发生时可以税前扣除，所以要确认递延所得税资产，债务担保确认的预计负债实际发生时不可以税前扣除，属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产。
祝您学习愉快！
【提问内容】老师，1.这个其他应收款，在收到的时候一定要通过其他应收科目核算吗？？直接
借 银行存款
代以前年度损益调整-营业外支出
行吗？？
2.这个是冲减的营业务支出科目吗？？？
【回复内容】您的问题答复如下：
1、不行，要通过其他应收款科目的。
2、是的。
【提问内容】自行研发形成的无形资产，在什么情况下会产生可抵扣暂时性差异呢。
【回复内容】您的问题答复如下：
对于外购的无形资产在后续计量时账面价值和计税基础不一致时，确认递延所得税。
对于自行研发的无形资产在后续计量时，如果是仅仅因为税法加计扣除造成的账面价值和计税基础不一致时，不确认所得税影响，
自行研发的无形资产在后续计量时，如果该无形资产的摊销年限、摊销方法、预计净残值等会计处理方法和税法处理方法不一致，产生暂时性差异的，应该确认递延所得税。如果是后续计量时，计提了减值准备的，也应该确认递延所得税。
祝您学习进步！