课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100190100000111

1.进行上述账务处理的同时，还应调整财务报表相关项目的数字，包括：
　　（1）资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末或本年发生数；
　　（2）当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数；
　　（3）上述调整如果涉及附注内容的，还应当调整附注相关项目的数字。
　　【强调】日后调整事项不需要在附注中披露。
【提问内容】资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末或本年发生数；
　　（2）当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数；
请老师举一个通俗易懂的例子说明一下红字部分，

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【回复内容】您的问题答复如下：
　　经典例题-3【基础知识题】甲公司自2007年年初开始对管理部门用设备计提折旧，该设备原价60万元，折旧期为5年，假定无残值，税务上采用10年期直线法认定折旧费用。甲公司对固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2008年年末可收回金额为30万元，2010年的年报于2011年4月25日批准报出。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%。注册会计师于2011年3月1日发现甲公司因工作疏忽未对此管理部门用设备作相关会计处理，提请企业做出调整。
　　要求：根据以上资料，做出甲公司的调整处理。

　　『正确答案』
　　1.会计分录如下：
　　（1）借：以前年度损益调整　　　　10
　　　　　　 贷：累计折旧　　　　　　　　10
　　（2）借：应交税费——应交所得税　1.5（6×25%）
　　　　　 　贷：以前年度损益调整 　　　 1.5
　　（3）借：递延所得税资产　　　 　　1（4×25%）
　　　　　 　贷：以前年度损益调整　　　　　1
　　（4）借：利润分配——未分配利润　　7.5
　　　　　　 贷：以前年度损益调整　　　　　7.5
　　（5）借：盈余公积——法定盈余公积　0.75
　　　　　　 贷：利润分配——未分配利润　　0.75
　　2.报表修正如下：

资产负债表
2010年12月31日（资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末或本年发生数）