课程讲义 >>答疑编号:NODE00756500070300000311
2014-11-03 21:25:46 来源：
（5）广告费和业务宣传费：
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。★
【链接】赞助支出不同于广告费，赞助支出不得扣除。
【例题·计算题】2012年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产使用权收入20万元。该企业当年实际发生广告费240万元，业务宣传费80万元。
『正确答案』广告费和业务宣传费扣除标准＝（2000＋20）×15%＝303万元
广告费和业务宣传费实际发生额＝240＋80＝320万元，超标准320－303＝17万元，调增所得额17万元。
【提问内容】按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，那发生现金折扣前，不是应该是2000+100吗
【回复内容】您的问题答复如下：
不是，现金折扣是计入财务费用核算的，并不是抵减销售收入。扣除现金折扣前的销售收入就是2000。
【提问内容】这道题能不能理解为2000-100+100+20
【回复内容】您的问题答复如下：
不能，您-100+100是-现金折扣+接受捐赠吧。
这是不符合规定的，现金折扣是计入财务费用在税前扣除，不能冲减收入，受赠收入计入营业外收入，不能作为广告宣传费和业务招待费的基数。
广告宣传费和业务招待费计算税前扣除限额的依据均是销售(营业)收入，
这个销售(营业收入)=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，不包括营业外收入，投资收益。
【提问内容】 书上收入总额中的（三）其他收入
1.转让股权收入：
2.投资、利息、租金、特许权使用费收入
3.接受捐赠收入
4.其他收入：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等这四项是属于营业外收入吗
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，会计上是计入营业外收入。
【提问内容】苏苏老师说，税法上的视同销售收入要看所有权转移，这里说的是所有权转移了就视同销售还是说所有权没转移就视同销售呢？
下面例题说无形资产使用权收入是其他业务收入，无形资产所有权转移收入是营业外收入？为什么这样说呀？
【回复内容】您的问题答复如下：
税法上的视同销售收入要看所有权转移，这里说的是所有权转移了就视同销售还是说所有权没转移就视同销售呢？
答复：是说所有权转移了就视同销售。
下面例题说无形资产使用权收入是其他业务收入，无形资产所有权转移收入是营业外收入？为什么这样说呀？
答复：我没有理解您的问题，这是会计收入的确认问题，使用权转让计入其他业务收入，所有权转让计入营业外收入，这与上问中的视同销售没有关系。
您有什么疑问可以进一步指出。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。★
【链接】赞助支出不同于广告费，赞助支出不得扣除。
【例题·计算题】2012年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产使用权收入20万元。该企业当年实际发生广告费240万元，业务宣传费80万元。
『正确答案』广告费和业务宣传费扣除标准＝（2000＋20）×15%＝303万元
广告费和业务宣传费实际发生额＝240＋80＝320万元，超标准320－303＝17万元，调增所得额17万元。
【提问内容】按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，那发生现金折扣前，不是应该是2000+100吗
【回复内容】您的问题答复如下：
不是，现金折扣是计入财务费用核算的，并不是抵减销售收入。扣除现金折扣前的销售收入就是2000。
【提问内容】这道题能不能理解为2000-100+100+20
【回复内容】您的问题答复如下：
不能，您-100+100是-现金折扣+接受捐赠吧。
这是不符合规定的，现金折扣是计入财务费用在税前扣除，不能冲减收入，受赠收入计入营业外收入，不能作为广告宣传费和业务招待费的基数。
广告宣传费和业务招待费计算税前扣除限额的依据均是销售(营业)收入，
这个销售(营业收入)=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，不包括营业外收入，投资收益。
【提问内容】 书上收入总额中的（三）其他收入
1.转让股权收入：
2.投资、利息、租金、特许权使用费收入
3.接受捐赠收入
4.其他收入：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等这四项是属于营业外收入吗
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，会计上是计入营业外收入。
【提问内容】苏苏老师说，税法上的视同销售收入要看所有权转移，这里说的是所有权转移了就视同销售还是说所有权没转移就视同销售呢？
下面例题说无形资产使用权收入是其他业务收入，无形资产所有权转移收入是营业外收入？为什么这样说呀？
【回复内容】您的问题答复如下：
税法上的视同销售收入要看所有权转移，这里说的是所有权转移了就视同销售还是说所有权没转移就视同销售呢？
答复：是说所有权转移了就视同销售。
下面例题说无形资产使用权收入是其他业务收入，无形资产所有权转移收入是营业外收入？为什么这样说呀？
答复：我没有理解您的问题，这是会计收入的确认问题，使用权转让计入其他业务收入，所有权转让计入营业外收入，这与上问中的视同销售没有关系。
您有什么疑问可以进一步指出。