营业税
2014-11-03 21:25:34 来源：
甲公司经与乙公司协商，以其拥有的成本模式计量的投资性房地产（公寓楼）与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为800万元，已提折旧160万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为900万元，营业税税额为45万元；乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万元，在交换日的公允价值为800万元，乙公司另支付100万元给甲公司。甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。假定非货币性资产交换具有商业实质，则该事项影响甲公司利润总额的金额为（ ）万元。
A.215
B.260
C.45
D.900
【回复内容】您的问题答复如下：
因为营业税是计入营业税金及附加科目，营业税金及附加是损益类科目中的费用类科目，是减少利润总额的，所以是减去45.
应交税费是负债类科目，不影响利润总额。
祝您学习愉快！
【提问内容】记得在处理无形资产的时候，处置无形资产时，营业税冲减营业外支出，出租无形资产时才是计入营业税金及附加，那么像本题处于处置投资性房地产，为什么营业税也是计入营业税金及附加呢？老师有没有关于营业税的归类？
【回复内容】
A.215
B.260
C.45
D.900
【正确答案】A
【答案解析】影响甲公司利润总额的金额＝900－（800－160）－45＝215（万元）。
【提问内容】为什么是-45？不是+？营业税金及附加是哪类科目？应交税费又是哪类科目【回复内容】您的问题答复如下：
因为营业税是计入营业税金及附加科目，营业税金及附加是损益类科目中的费用类科目，是减少利润总额的，所以是减去45.
应交税费是负债类科目，不影响利润总额。
祝您学习愉快！
【提问内容】记得在处理无形资产的时候，处置无形资产时，营业税冲减营业外支出，出租无形资产时才是计入营业税金及附加，那么像本题处于处置投资性房地产，为什么营业税也是计入营业税金及附加呢？老师有没有关于营业税的归类？
【回复内容】
您的问题答复如下：
处置投资性房地产属于日常业务，通过其他业务收入核算，所以相应的营业税计入营业税金及附加；凡是计入营业收入的发生的营业税都是计入营业税金及附加，凡是计入营业外收支的都是倒挤入营业外收支。
祝您学习愉快！