课程讲义 >>答疑编号:NODE00756400020200000114

（3）其他有关资料
　　①假定该项合并属于应税合并。
　　②甲、乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。
　　③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。
　　④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，双方的所得税税率均为25%。
【提问内容】

老师，这里内部抵消固定资产分录中，题目说乙出售产品给甲作为固定资产，那抵消分录应该是借营业外收入吧，为什么是借营业收入

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【回复内容】您的问题答复如下：

本题出售的是“产品”不是固定资产，所以是抵消营业收入的。

这里是有两种情况的：
一方的存货出售后，购入方是做为固定资产核算。出售方确认了销售收入结转了成本，购入方确认的固定资产高于集团角度认可的入账价值，所以抵销分录是：
借：营业收入
      贷：营业成本
                固定资产
一方是固定资产，购入方也是做为固定资产核算，出售时候，出售方确认了处置固定资产利得，购入方确认的固定资产高于集团角度认可的入账价值，所以抵销分录是：
借：营业外收入
        贷：固定资产

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