小题1 B

(一)资料
　　2014年4月，某审计组对某公司2013年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：
　　1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
　　(1)该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。
　　(2)收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。
　　(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。
　　(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。
　　2.该公司2013年12月30 日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于2014年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。
　　3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予回函，审计人员再次发函，仍未得到回复。客户乙则回复说相关款项已经支付。
　　4.审计人员发现该公司2013年度销售费用明细账中包括下列记录：
　　(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。
　　(2)支付给销售代理的佣金15万元。
　　(3)销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。
　　(4)销售部门职工的工资费用48万元。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

【小题1】“资料1”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有：　

A.销售部门主管负责批准赊销信用
B.销售部门主管负责批准退货
C.发货部门负责开具销售发票
D.出纳员负责编制和寄送客户对账单

【正确答案】ACD

【小题2】“资料2”中，该公司的账务处理所造成的影响是：　

A.虚增了2013年度营业收入
B.虚减了2013年度营业成本
C.虚增了2013年末存货余额
D.虚减了2013年末存货余额

【小题3】对“资料3”中的情况，审计人员认为可能的原因有：　

A.客户甲有意不回复
B.客户甲不存在或已破产
C.询证函发出时，客户乙已经支付货款，但该公司未收到
D.被审计单位对客户乙的应收账款记账错误

【小题4】针对“资料3”中客户甲未予回函的情况，审计人员可采取的最有效的替代审计程序是：

A.重新测试相关的内部控制
B.审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证
C.实施分析性复核程序
D.向客户甲第三次寄发询证函

【小题5】针对“资料4”中的情况，该公司账务处理错误的事项有：

A.材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元
B.支付给销售代理的佣金15万元
C.销售产品时为客户代垫的运杂费l0万元
D.销售部门职工的工资费用48万元

【提问内容】老师 销售部门主管批准退货？？

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【回复内容】您的问题答复如下：
是的，销售和销售退回都要经过销售部门批准。

祝您学习愉快！

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【提问内容】编制和寄送客户对账单由谁完成？

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【回复内容】您的问题答复如下：
应该与收款付款无关的会计人员来编制。

祝您学习愉快！

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