会计移动课堂 第九章 金融资产
2014-11-03 21:25:10 来源：
未来公司2012年3月1日购买B公司发行的股票200万股，成交价为每股12.5元，另支付交易费用60万元，作为可供出售金融资产核算；2012年6月30日，该股票每股市价为12元，未来公司预计该股票价格下跌是暂时的。2012年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌，2012年12月31日收盘价格为每股市价6元。2013年6月30日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股市价10元。2013年7月20日将该股票以每股市价11元出售。
要求：根据上述业务资料，编制相应的会计分录。（金额单位用万元表示）
【回复内容】您的问题答复如下：
本题是股票，所以在转回减值时要通过资本公积，如果是债券的话转回减值就要通过资产减值损失了。
要求：根据上述业务资料，编制相应的会计分录。（金额单位用万元表示）
【正确答案】（1）2012年3月1日：
借：可供出售金融资产——成本 2 560（200×12.5＋60）
贷：银行存款 2 560
（2）2012年6月30日，该股票每股市价为12元
借：资本公积——其他资本公积 160（2 560－200×12）
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 160
（3）2012年12月31日：
确认可供出售金融资产减值损失＝2 560－200×6＝1 360（万元）
借：资产减值损失 1 360
贷：资本公积——其他资本公积 160
可供出售金融资产——减值准备 1 200
（4）2013年6月30日：
确认转回的可供出售金融资产减值损失＝200×（10－6）＝800（万元）
借：可供出售金融资产——减值准备 800
贷：资本公积——其他资本公积 800
（5）2013年7月20日：
借：银行存款 2 200（200×11）
可供出售金融资产——公允价值变动160
——减值准备 400
贷：可供出售金融资产—成本2 560
投资收益200
借：资本公积——其他资本公积800
贷：投资收益 800
【提问内容】可供出售金融资产减值后价格回升，为什么不冲减资产减值损失，只冲资本公积借：可供出售金融资产——成本 2 560（200×12.5＋60）
贷：银行存款 2 560
（2）2012年6月30日，该股票每股市价为12元
借：资本公积——其他资本公积 160（2 560－200×12）
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 160
（3）2012年12月31日：
确认可供出售金融资产减值损失＝2 560－200×6＝1 360（万元）
借：资产减值损失 1 360
贷：资本公积——其他资本公积 160
可供出售金融资产——减值准备 1 200
（4）2013年6月30日：
确认转回的可供出售金融资产减值损失＝200×（10－6）＝800（万元）
借：可供出售金融资产——减值准备 800
贷：资本公积——其他资本公积 800
（5）2013年7月20日：
借：银行存款 2 200（200×11）
可供出售金融资产——公允价值变动160
——减值准备 400
贷：可供出售金融资产—成本2 560
投资收益200
借：资本公积——其他资本公积800
贷：投资收益 800
【回复内容】您的问题答复如下：
本题是股票，所以在转回减值时要通过资本公积，如果是债券的话转回减值就要通过资产减值损失了。